國家稅務總局
關于修(xiu)訂發布《個人所得稅專項附加扣除操作(zuo)辦(ban)法（試行）》的公告
國家(jia)稅務總局公告2022年第(di)7號
為貫(guan)徹落實新發(fa)布的(de)(de)《國(guo)(guo)務院(yuan)關于(yu)設立3歲以下嬰幼兒(er)照護(hu)個(ge)(ge)人所得稅專(zhuan)項附(fu)(fu)加扣(kou)除(chu)的(de)(de)通知》（國(guo)(guo)發(fa)〔2022〕8號(hao)），保障3歲以下嬰幼兒(er)照護(hu)專(zhuan)項附(fu)(fu)加扣(kou)除(chu)政策順利(li)實施(shi)，國(guo)(guo)家(jia)稅務總(zong)(zong)局相應修(xiu)訂(ding)(ding)了《個(ge)(ge)人所得稅專(zhuan)項附(fu)(fu)加扣(kou)除(chu)操(cao)作辦法(fa)（試行）》及《個(ge)(ge)人所得稅扣(kou)繳申報表》。現予以發(fa)布，自2022年(nian)(nian)1月1日起施(shi)行。《國(guo)(guo)家(jia)稅務總(zong)(zong)局關于(yu)發(fa)布〈個(ge)(ge)人所得稅專(zhuan)項附(fu)(fu)加扣(kou)除(chu)操(cao)作辦法(fa)（試行）〉的(de)(de)公告》（2018年(nian)(nian)第60號(hao)）、《國(guo)(guo)家(jia)稅務總(zong)(zong)局關于(yu)修(xiu)訂(ding)(ding)個(ge)(ge)人所得稅申報表的(de)(de)公告》（2019年(nian)(nian)第7號(hao)）附(fu)(fu)件2同時廢止。
特此公告。
附(fu)件(jian)：1.個(ge)人所得稅專項附(fu)加扣(kou)除信(xin)息表
2.個人所(suo)得(de)稅扣繳申報表
國家稅務總局
2022年3月25日
個人(ren)所得(de)稅專(zhuan)項附加扣除操作辦(ban)法(fa)（試行）
第一章?總則
第(di)一條?為了規范個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)專項(xiang)附(fu)(fu)加扣(kou)除行為，切實維護納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)合法權(quan)益，根(gen)據《中華(hua)人(ren)(ren)(ren)民共(gong)和國(guo)個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法》及其實施條例、《中華(hua)人(ren)(ren)(ren)民共(gong)和國(guo)稅(shui)(shui)收征收管(guan)理法》及其實施細(xi)則、《國(guo)務院(yuan)關于印發個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)專項(xiang)附(fu)(fu)加扣(kou)除暫行辦(ban)法的(de)(de)通知》（國(guo)發〔2018〕41號）、《國(guo)務院(yuan)關于設立3歲以下嬰(ying)幼兒照護個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)專項(xiang)附(fu)(fu)加扣(kou)除的(de)(de)通知》（國(guo)發〔2022〕8號）的(de)(de)規定，制定本辦(ban)法。
第二條?納(na)稅人享受子(zi)女教育(yu)、繼續教育(yu)、大病(bing)醫療、住房貸款利息或(huo)者住房租金、贍養老人、3歲(sui)以下嬰(ying)幼兒(er)照護專項附加(jia)扣(kou)除的，依照本辦法規定(ding)辦理。
第(di)二章?享受扣除及辦理時間
第(di)三條?納稅人享受符合(he)規定的專(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除的計算時間(jian)分別(bie)為：
（一）子女教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)。學前(qian)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)階段，為子女年(nian)滿3周歲當月至小學入學前(qian)一月。學歷(li)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)，為子女接受全日(ri)制學歷(li)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)入學的(de)當月至全日(ri)制學歷(li)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)(yu)結(jie)束的(de)當月。
（二(er)）繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)(yu)。學(xue)(xue)歷(li)（學(xue)(xue)位）繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)(yu)，為在中國境內接受學(xue)(xue)歷(li)（學(xue)(xue)位）繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)(yu)入學(xue)(xue)的(de)(de)當月(yue)至學(xue)(xue)歷(li)（學(xue)(xue)位）繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)(yu)結束的(de)(de)當月(yue)，同一學(xue)(xue)歷(li)（學(xue)(xue)位）繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)(yu)的(de)(de)扣除期限(xian)最長不得(de)超(chao)過48個月(yue)。技能人員(yuan)職業資(zi)格繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)(yu)、專業技術人員(yuan)職業資(zi)格繼(ji)(ji)續(xu)教育(yu)(yu)(yu)，為取得(de)相關證書的(de)(de)當年(nian)。
（三）大病(bing)醫(yi)療。為醫(yi)療保障信息(xi)系統記錄的(de)醫(yi)藥費用實際(ji)支出的(de)當年。
（四）住房(fang)貸款(kuan)(kuan)利息。為貸款(kuan)(kuan)合同約(yue)定開始還款(kuan)(kuan)的當(dang)(dang)月(yue)(yue)至貸款(kuan)(kuan)全部歸還或(huo)貸款(kuan)(kuan)合同終止的當(dang)(dang)月(yue)(yue)，扣(kou)除(chu)期限(xian)最長不得超過240個月(yue)(yue)。
（五）住房租金。為租賃合(he)(he)同(tong)（協議(yi)）約定的(de)(de)(de)房屋租賃期開始的(de)(de)(de)當(dang)月(yue)至租賃期結束的(de)(de)(de)當(dang)月(yue)。提(ti)前(qian)終(zhong)止合(he)(he)同(tong)（協議(yi)）的(de)(de)(de)，以實(shi)際租賃期限為準。
（六）贍養(yang)老人(ren)。為被贍養(yang)人(ren)年滿60周(zhou)歲的當月至(zhi)贍養(yang)義務終(zhong)止的年末。
（七）3歲以下嬰幼兒照(zhao)護。為嬰幼兒出生(sheng)的當月至(zhi)年(nian)滿3周歲的前一(yi)個(ge)月。
前款第(di)(di)一(yi)項、第(di)(di)二項規定的(de)學(xue)(xue)(xue)歷教育(yu)(yu)和學(xue)(xue)(xue)歷（學(xue)(xue)(xue)位）繼(ji)續(xu)教育(yu)(yu)的(de)期(qi)間，包含因(yin)(yin)病或其他非主觀原(yuan)因(yin)(yin)休學(xue)(xue)(xue)但學(xue)(xue)(xue)籍繼(ji)續(xu)保(bao)留的(de)休學(xue)(xue)(xue)期(qi)間，以(yi)及施(shi)教機構按規定組織實施(shi)的(de)寒暑假(jia)等假(jia)期(qi)。
第四條?享受(shou)子(zi)女(nv)教(jiao)育、繼(ji)續教(jiao)育、住(zhu)房貸款利息或者住(zhu)房租(zu)金(jin)、贍養老人(ren)、3歲以下嬰幼兒照(zhao)護(hu)專項附(fu)加扣除(chu)(chu)的納稅(shui)人(ren)，自符合(he)條件開始(shi)，可(ke)(ke)以向支付工資、薪金(jin)所得的扣繳義(yi)務人(ren)提供上述專項附(fu)加扣除(chu)(chu)有關(guan)信(xin)息，由扣繳義(yi)務人(ren)在(zai)預扣預繳稅(shui)款時，按其在(zai)本(ben)(ben)單(dan)位本(ben)(ben)年可(ke)(ke)享受(shou)的累計扣除(chu)(chu)額辦(ban)理扣除(chu)(chu)；也可(ke)(ke)以在(zai)次年3月1日(ri)至6月30日(ri)內，向匯(hui)(hui)繳地主管稅(shui)務機關(guan)辦(ban)理匯(hui)(hui)算(suan)清繳申報時扣除(chu)(chu)。
納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并(bing)由扣繳義務人辦(ban)理上述專項附(fu)加扣除的(de)，對同一(yi)專項附(fu)加扣除項目，一(yi)個納稅年度(du)內，納稅人只能選擇從其(qi)中一(yi)處扣除。
享受大病醫療專(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除的納稅(shui)人(ren)，由其在次年3月(yue)1日至6月(yue)30日內，自(zi)行(xing)向匯繳(jiao)地主管稅(shui)務(wu)機關辦理匯算清繳(jiao)申(shen)報時(shi)扣(kou)除。
第五條?扣(kou)(kou)繳義務(wu)人辦(ban)理(li)工資(zi)、薪金(jin)所得(de)預扣(kou)(kou)預繳稅款時，應(ying)當(dang)根(gen)據納(na)稅人報送的《個人所得(de)稅專項(xiang)附加扣(kou)(kou)除(chu)信息(xi)表》（以(yi)下簡稱《扣(kou)(kou)除(chu)信息(xi)表》，見附件）為納(na)稅人辦(ban)理(li)專項(xiang)附加扣(kou)(kou)除(chu)。
納稅人(ren)年度中間更換工作單(dan)(dan)(dan)位(wei)的(de)，在原(yuan)(yuan)單(dan)(dan)(dan)位(wei)任(ren)職、受雇期間已享受的(de)專(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除(chu)金額，不得在新任(ren)職、受雇單(dan)(dan)(dan)位(wei)扣(kou)除(chu)。原(yuan)(yuan)扣(kou)繳義務人(ren)應當自納稅人(ren)離職不再發(fa)放工資薪金所(suo)得的(de)當月起，停(ting)止為其辦理專(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除(chu)。
第六條?納稅人未取得(de)(de)工資、薪(xin)金所(suo)(suo)得(de)(de)，僅取得(de)(de)勞(lao)務報(bao)(bao)酬(chou)所(suo)(suo)得(de)(de)、稿(gao)酬(chou)所(suo)(suo)得(de)(de)、特(te)許權使用費所(suo)(suo)得(de)(de)需要享受專項(xiang)附加扣除(chu)(chu)(chu)的，應當(dang)在(zai)次年3月(yue)1日至(zhi)6月(yue)30日內，自行向匯繳(jiao)地(di)主管稅務機關報(bao)(bao)送《扣除(chu)(chu)(chu)信息表》，并在(zai)辦(ban)理(li)匯算清繳(jiao)申(shen)報(bao)(bao)時扣除(chu)(chu)(chu)。
第七條(tiao)?一個納稅年度內，納稅人(ren)(ren)在(zai)(zai)扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)預扣預繳(jiao)稅款環節未享受或未足額(e)享受專(zhuan)項附加扣除的，可以在(zai)(zai)當年內向支付(fu)工資、薪(xin)金的扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)申請在(zai)(zai)剩余(yu)月份(fen)發放工資、薪(xin)金時補充扣除，也可以在(zai)(zai)次年3月1日(ri)至6月30日(ri)內，向匯繳(jiao)地(di)主(zhu)管稅務(wu)機關辦(ban)理(li)匯算清(qing)繳(jiao)時申報扣除。
第(di)三章(zhang)?報(bao)送信(xin)息及留存備(bei)查資料
第八(ba)條(tiao)?納稅人(ren)(ren)選擇在扣(kou)繳義務人(ren)(ren)發(fa)放(fang)工資、薪(xin)金所(suo)得(de)時享受(shou)專項附加(jia)扣(kou)除(chu)的(de)，首次(ci)享受(shou)時應(ying)當填寫并向扣(kou)繳義務人(ren)(ren)報送《扣(kou)除(chu)信(xin)息表》；納稅年度(du)中間相(xiang)關信(xin)息發(fa)生變化的(de)，納稅人(ren)(ren)應(ying)當更新《扣(kou)除(chu)信(xin)息表》相(xiang)應(ying)欄次(ci)，并及時報送給扣(kou)繳義務人(ren)(ren)。
更換工作單位(wei)的(de)納(na)稅人(ren)(ren)，需要由新(xin)任職(zhi)、受雇扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)辦理專(zhuan)項附加扣(kou)除的(de)，應當在入職(zhi)的(de)當月，填寫并向扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)報送《扣(kou)除信息表》。
第九條?納稅人次(ci)年需要由扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人繼續辦理(li)專項附加(jia)扣(kou)(kou)除的，應當(dang)于(yu)每年12月(yue)份對(dui)次(ci)年享受專項附加(jia)扣(kou)(kou)除的內容進行確認，并報送至(zhi)扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人。納稅人未及(ji)時確認的，扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人于(yu)次(ci)年1月(yue)起暫停(ting)扣(kou)(kou)除，待納稅人確認后(hou)再行辦理(li)專項附加(jia)扣(kou)(kou)除。
扣繳義務人應當將納(na)稅(shui)人報送的(de)專項(xiang)附(fu)加扣除信息，在次月(yue)辦理扣繳申報時一并報送至主管稅(shui)務機(ji)關(guan)。
第十(shi)條?納稅(shui)人選擇在(zai)匯(hui)算清繳申報時享受專項附加扣(kou)除(chu)的(de)，應當填寫并(bing)向(xiang)匯(hui)繳地(di)主管稅(shui)務機關報送《扣(kou)除(chu)信息(xi)表》。
第十一條(tiao)?納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)將需要(yao)享受(shou)的(de)(de)專項附(fu)加扣除項目(mu)信(xin)息填(tian)(tian)報(bao)至《扣除信(xin)息表》相(xiang)(xiang)應(ying)欄次。填(tian)(tian)報(bao)要(yao)素完整的(de)(de)，扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)或者主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)應(ying)當受(shou)理(li)；填(tian)(tian)報(bao)要(yao)素不(bu)完整的(de)(de)，扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)或者主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)應(ying)當及時告知(zhi)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)補(bu)正(zheng)或重(zhong)(zhong)新(xin)填(tian)(tian)報(bao)。納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)未(wei)補(bu)正(zheng)或重(zhong)(zhong)新(xin)填(tian)(tian)報(bao)的(de)(de)，暫不(bu)辦理(li)相(xiang)(xiang)關(guan)專項附(fu)加扣除，待納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)補(bu)正(zheng)或重(zhong)(zhong)新(xin)填(tian)(tian)報(bao)后再行辦理(li)。
第十(shi)二條?納稅人享受(shou)子(zi)女教育(yu)專項(xiang)附加扣除(chu)，應當填報(bao)配偶(ou)及子(zi)女的姓名、身份證件類型(xing)及號碼(ma)、子(zi)女當前受(shou)教育(yu)階段及起止(zhi)時間(jian)、子(zi)女就讀學校以及本人與配偶(ou)之間(jian)扣除(chu)分(fen)配比(bi)例等(deng)信息。
納稅(shui)人需要留(liu)存(cun)備查資料(liao)包括：子女(nv)在境外(wai)接受教育的，應當(dang)留(liu)存(cun)境外(wai)學校錄取通(tong)知書、留(liu)學簽證等境外(wai)教育佐證資料(liao)。
第十三條?納稅人享受繼續教育(yu)(yu)專(zhuan)項附加扣除(chu)，接受學歷（學位(wei)）繼續教育(yu)(yu)的，應當填(tian)報教育(yu)(yu)起(qi)止(zhi)時(shi)間(jian)、教育(yu)(yu)階段等信(xin)息；接受技能(neng)人員或者專(zhuan)業(ye)技術人員職業(ye)資(zi)格(ge)繼續教育(yu)(yu)的，應當填(tian)報證(zheng)(zheng)書(shu)名稱、證(zheng)(zheng)書(shu)編號、發(fa)證(zheng)(zheng)機關、發(fa)證(zheng)(zheng)（批準(zhun)）時(shi)間(jian)等信(xin)息。
納稅人(ren)需要留(liu)存(cun)備查資(zi)(zi)料(liao)包(bao)括：納稅人(ren)接受(shou)技能人(ren)員(yuan)職(zhi)業資(zi)(zi)格(ge)繼續教育、專(zhuan)業技術人(ren)員(yuan)職(zhi)業資(zi)(zi)格(ge)繼續教育的，應當留(liu)存(cun)職(zhi)業資(zi)(zi)格(ge)相關證書等(deng)資(zi)(zi)料(liao)。
第十四條?納稅(shui)人(ren)享(xiang)受住(zhu)房貸(dai)款(kuan)利(li)息(xi)專(zhuan)項附(fu)加扣除(chu)，應(ying)當填報住(zhu)房權(quan)屬信息(xi)、住(zhu)房坐落地址(zhi)、貸(dai)款(kuan)方式、貸(dai)款(kuan)銀行(xing)、貸(dai)款(kuan)合(he)同編號、貸(dai)款(kuan)期限(xian)、首次還款(kuan)日(ri)期等(deng)信息(xi)；納稅(shui)人(ren)有(you)配偶的，填寫配偶姓名、身份證件(jian)類型及號碼。
納稅人需要(yao)留存備(bei)查(cha)資(zi)料(liao)包括：住(zhu)房貸款合同、貸款還款支出憑證等資(zi)料(liao)。
第十五條?納稅人享受住房(fang)租(zu)金(jin)專項附加扣(kou)除，應當填報(bao)主要工作(zuo)城市、租(zu)賃(lin)(lin)住房(fang)坐落地址、出租(zu)人姓名及(ji)身(shen)份(fen)證(zheng)件類型(xing)和號碼或者出租(zu)方(fang)單位(wei)名稱及(ji)納稅人識別號（社會(hui)統(tong)一(yi)信用代(dai)碼）、租(zu)賃(lin)(lin)起止(zhi)時間等(deng)信息；納稅人有配(pei)偶的，填寫(xie)配(pei)偶姓名、身(shen)份(fen)證(zheng)件類型(xing)及(ji)號碼。
納稅人需(xu)要留存備查(cha)資料(liao)包括：住房(fang)租賃合同或協議等資料(liao)。
第十(shi)六(liu)條?納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)享受贍(shan)養(yang)老人(ren)(ren)(ren)專項附加(jia)扣除(chu)，應(ying)當填(tian)報(bao)納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)是否為獨(du)生子(zi)女、月扣除(chu)金(jin)額、被贍(shan)養(yang)人(ren)(ren)(ren)姓名及身份(fen)證(zheng)件(jian)類型和號(hao)碼、與納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)關系；有共(gong)同贍(shan)養(yang)人(ren)(ren)(ren)的，需填(tian)報(bao)分攤方式、共(gong)同贍(shan)養(yang)人(ren)(ren)(ren)姓名及身份(fen)證(zheng)件(jian)類型和號(hao)碼等信息(xi)。
納稅人需要(yao)留存(cun)備(bei)查資料(liao)包(bao)括：約(yue)定或(huo)指定分(fen)攤的(de)書面分(fen)攤協議等資料(liao)。
第十(shi)七條(tiao)?納稅(shui)人(ren)享(xiang)受大病醫(yi)療專項附加扣除，應當填報患者姓(xing)名、身份證件類型及號碼、與(yu)(yu)納稅(shui)人(ren)關系、與(yu)(yu)基(ji)本醫(yi)保相關的醫(yi)藥費用總金(jin)額(e)、醫(yi)保目錄(lu)范圍內個人(ren)負(fu)擔的自付金(jin)額(e)等信息。
納稅(shui)(shui)人需要留(liu)存備查資料包括：大病患者醫(yi)藥(yao)服務收費及醫(yi)保報銷相(xiang)關票據原(yuan)件或復印件，或者醫(yi)療保障部門出(chu)具(ju)的(de)納稅(shui)(shui)年度醫(yi)藥(yao)費用清單等資料。
第十八條?納稅(shui)人享(xiang)受3歲以下(xia)嬰幼(you)兒照護專項附加扣(kou)除，應當填報配偶(ou)及(ji)子(zi)女的姓名(ming)、身(shen)份(fen)證件(jian)類型(xing)（如居(ju)民身(shen)份(fen)證、子(zi)女出生醫(yi)學證明等(deng)）及(ji)號(hao)碼以及(ji)本人與配偶(ou)之間扣(kou)除分配比例等(deng)信息。
納稅人需要留存備查資(zi)料包括：子(zi)女的(de)出生醫學證明等資(zi)料。
第十九條?納稅人應(ying)當對(dui)報送的專項(xiang)附加扣除信息的真實性、準確性、完(wan)整性負(fu)責。
第四章?信息(xi)報(bao)送方式
第二十條?納(na)稅人(ren)可(ke)以通過遠程(cheng)辦稅端(duan)、電子(zi)或者紙質報(bao)表(biao)等方式，向扣繳義務人(ren)或者主管稅務機(ji)關報(bao)送個人(ren)專項附加(jia)扣除信(xin)息。
第二(er)十一(yi)條?納稅人(ren)選(xuan)擇納稅年度內由扣繳義務(wu)人(ren)辦(ban)理專(zhuan)項(xiang)附加扣除的，按下列(lie)規(gui)定辦(ban)理：
（一）納稅人通(tong)過遠程辦(ban)(ban)稅端選擇扣(kou)繳義務人并報(bao)送(song)專項附加扣(kou)除信息(xi)的，扣(kou)繳義務人根據(ju)接收的扣(kou)除信息(xi)辦(ban)(ban)理扣(kou)除。
（二）納稅人(ren)(ren)通過填寫電子或者(zhe)紙質《扣(kou)(kou)除信(xin)息(xi)表(biao)》直接(jie)報送(song)扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)(ren)的，扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)(ren)將相(xiang)關信(xin)息(xi)導入或者(zhe)錄入扣(kou)(kou)繳(jiao)端軟件，并在次月辦理扣(kou)(kou)繳(jiao)申報時(shi)提交給主管稅務(wu)(wu)機關。《扣(kou)(kou)除信(xin)息(xi)表(biao)》應當一式兩份，納稅人(ren)(ren)和扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)(ren)簽(qian)字（章）后分別(bie)留存備查。
第二(er)十二(er)條?納稅人選擇年度(du)終了(le)后(hou)辦理匯算清繳(jiao)申報時(shi)享(xiang)受專項(xiang)附加(jia)扣(kou)除的，既可以通過遠程辦稅端報送(song)專項(xiang)附加(jia)扣(kou)除信(xin)息，也可以將電子或者紙質《扣(kou)除信(xin)息表》（一(yi)式兩份）報送(song)給(gei)匯繳(jiao)地主管稅務機關。
報(bao)送(song)電(dian)子《扣除(chu)信息表》的，主管稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)受理(li)打印，交由納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)簽字(zi)后(hou)，一(yi)份(fen)由納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)留(liu)存(cun)備查，一(yi)份(fen)由稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)留(liu)存(cun)；報(bao)送(song)紙質《扣除(chu)信息表》的，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)簽字(zi)確認、主管稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)受理(li)簽章后(hou)，一(yi)份(fen)退(tui)還納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)留(liu)存(cun)備查，一(yi)份(fen)由稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)留(liu)存(cun)。
第二十三條?扣繳(jiao)義務(wu)(wu)人和稅(shui)務(wu)(wu)機關應當(dang)告知納稅(shui)人辦理專項附加扣除的方式(shi)和渠道，鼓勵并(bing)引(yin)導納稅(shui)人采用遠程辦稅(shui)端報送信息。
第五章?后續管理
第二十四條?納稅人應當將(jiang)《扣除信息(xi)表》及(ji)相關留存(cun)備查資料，自(zi)法定匯算清繳期結束(shu)后保存(cun)五年。
納稅人報送(song)給扣繳義(yi)務(wu)人的《扣除信(xin)息表》，扣繳義(yi)務(wu)人應當自預扣預繳年度的次年起(qi)留存五年。
第二十(shi)五條?納(na)稅(shui)人(ren)向扣(kou)繳義(yi)務人(ren)提供專(zhuan)項附加扣(kou)除(chu)信息(xi)的，扣(kou)繳義(yi)務人(ren)應(ying)當按(an)照規定予(yu)以(yi)扣(kou)除(chu)，不得拒絕。扣(kou)繳義(yi)務人(ren)應(ying)當為納(na)稅(shui)人(ren)報送的專(zhuan)項附加扣(kou)除(chu)信息(xi)保(bao)密。
第二十六條?扣繳義(yi)務(wu)人(ren)應當及時按(an)照納稅(shui)人(ren)提供的信息計算辦理(li)扣繳申報，不得(de)擅(shan)自更改(gai)納稅(shui)人(ren)提供的相關(guan)信息。
扣(kou)繳義(yi)(yi)務人發現(xian)納(na)稅(shui)(shui)人提(ti)供的信息(xi)與實際情(qing)況不符，可以要求(qiu)納(na)稅(shui)(shui)人修改(gai)。納(na)稅(shui)(shui)人拒絕修改(gai)的，扣(kou)繳義(yi)(yi)務人應當向主管稅(shui)(shui)務機關報告(gao)，稅(shui)(shui)務機關應當及時處理。
除(chu)納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年(nian)度終(zhong)了后(hou)兩(liang)個月內，向(xiang)納稅人提供已辦理的專項(xiang)附加扣除(chu)項(xiang)目及(ji)金(jin)額等(deng)信息。
第二十七條?稅(shui)務機關定期對納稅(shui)人提供的專(zhuan)項(xiang)附加扣(kou)除信息開展抽(chou)查(cha)。
第二十(shi)八(ba)條?稅務(wu)機關(guan)核查(cha)(cha)時，納稅人無法提供留(liu)存(cun)備(bei)查(cha)(cha)資料，或(huo)者(zhe)留(liu)存(cun)備(bei)查(cha)(cha)資料不(bu)能支持(chi)相(xiang)關(guan)情況的(de)，稅務(wu)機關(guan)可以要求納稅人提供其(qi)他佐證(zheng)；不(bu)能提供其(qi)他佐證(zheng)材(cai)料，或(huo)者(zhe)佐證(zheng)材(cai)料仍(reng)不(bu)足以支持(chi)的(de)，不(bu)得享受相(xiang)關(guan)專項附(fu)加(jia)扣除。
第二(er)十(shi)九條?稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)核查專項附加扣除(chu)情況時，可以提請有關(guan)(guan)單位和(he)個(ge)人(ren)(ren)協助核查，相關(guan)(guan)單位和(he)個(ge)人(ren)(ren)應當協助。
第(di)三十條?納稅(shui)人有下列情形之一的(de)，主管稅(shui)務機關應(ying)當責令其改正；情形嚴(yan)重的(de)，應(ying)當納入有關信用(yong)信息系統，并按照國家有關規定實施聯(lian)合(he)懲戒；涉及(ji)違(wei)反稅(shui)收征管法(fa)等法(fa)律(lv)法(fa)規的(de)，稅(shui)務機關依法(fa)進行(xing)處理：
（一(yi)）報送虛假專項(xiang)附加扣除信(xin)息；
（二）重(zhong)復享受(shou)專(zhuan)項附(fu)加扣除；
（三）超(chao)范圍或標準享受專項附(fu)加扣(kou)除；
（四）拒不(bu)提供留存(cun)備查資料；
（五）稅務總局規(gui)定的(de)其他情形。
納稅人在任職、受雇單位報送虛假扣(kou)除(chu)信息的，稅務機關(guan)責令改正的同時(shi)，通知扣(kou)繳義務人。
第三(san)十一條?本辦法自2022年1月(yue)1日(ri)起施行。
解讀
關(guan)于(yu)《國(guo)家稅務總局關(guan)于(yu)修訂發布(bu)<個人所得稅專項附加(jia)扣(kou)除操作辦法（試行）>公告》的解(jie)讀(du)
為貫(guan)徹落實《中(zhong)(zhong)共中(zhong)(zhong)央國(guo)務院關(guan)(guan)(guan)于優(you)化生(sheng)育(yu)政(zheng)策促進(jin)(jin)人(ren)(ren)口長期均衡發展的(de)(de)決定(ding)》，按照《中(zhong)(zhong)華人(ren)(ren)民(min)共和(he)國(guo)個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)法》和(he)《國(guo)務院關(guan)(guan)(guan)于設立3歲以下嬰(ying)幼兒照護個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)專項(xiang)附加(jia)扣除(chu)的(de)(de)通知》（國(guo)發〔2022〕8號(hao)）等有關(guan)(guan)(guan)規定(ding)，近日，國(guo)家稅(shui)務總局制定(ding)了《關(guan)(guan)(guan)于修訂發布<個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)專項(xiang)附加(jia)扣除(chu)操作辦法（試行）>的(de)(de)公(gong)告》（2022年(nian)第7號(hao)，以下簡稱《公(gong)告》），幫助廣(guang)大納(na)稅(shui)人(ren)(ren)進(jin)(jin)一步享受專項(xiang)附加(jia)扣除(chu)政(zheng)策紅利。現(xian)解讀如下：
一、為什么要制發《公告》？
《中共中央國務(wu)院(yuan)關(guan)(guan)于優(you)化生(sheng)育(yu)政(zheng)策促進(jin)人(ren)口(kou)長期均(jun)衡發展的決定(ding)》提(ti)出(chu)，“結合下(xia)一步修改個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)法，研究推動將(jiang)3歲以(yi)下(xia)嬰(ying)幼(you)兒照(zhao)護(hu)費(fei)用(yong)納入個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)專項附加(jia)扣(kou)(kou)除”。2022年3月5日，李克強總理代表國務(wu)院(yuan)在(zai)十三屆(jie)全國人(ren)大(da)五次會議(yi)上作《政(zheng)府工作報(bao)告》時明確(que)提(ti)出(chu)，“將(jiang)3歲以(yi)下(xia)嬰(ying)幼(you)兒照(zhao)護(hu)費(fei)用(yong)納入個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)專項附加(jia)扣(kou)(kou)除”。《國務(wu)院(yuan)關(guan)(guan)于設立(li)3歲以(yi)下(xia)嬰(ying)幼(you)兒照(zhao)護(hu)個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)專項附加(jia)扣(kou)(kou)除的通知》明確(que)了(le)3歲以(yi)下(xia)嬰(ying)幼(you)兒照(zhao)護(hu)個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)專項附加(jia)扣(kou)(kou)除的政(zheng)策規(gui)定(ding)。
為(wei)貫(guan)徹落實黨中央、國(guo)務(wu)院(yuan)部署，確(que)保(bao)3歲(sui)(sui)以下嬰(ying)幼(you)兒(er)照護專項附加扣(kou)除政(zheng)策(ce)精準落地，《公告》進一步明確(que)了(le)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)享(xiang)受3歲(sui)(sui)以下嬰(ying)幼(you)兒(er)照護扣(kou)除政(zheng)策(ce)的計算(suan)起始(shi)時(shi)間(jian)、辦理條件、申(shen)報環(huan)節、信息報送和資(zi)料(liao)留(liu)存備查內容(rong)、扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)責任(ren)與義務(wu)等(deng)，有利于廣(guang)大納(na)稅(shui)(shui)人(ren)及時(shi)享(xiang)受政(zheng)策(ce)紅利、扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)為(wei)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)便捷辦理申(shen)報扣(kou)除。
二、享受(shou)3歲以下嬰幼(you)兒照(zhao)護專項附加(jia)扣除的(de)起算時間是什么？
從嬰幼兒出生(sheng)的(de)當(dang)月至年滿3周歲的(de)前一(yi)個月，納稅人(ren)可以享(xiang)受(shou)該(gai)項(xiang)專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣除(chu)(chu)。這一(yi)期(qi)限，起始時(shi)間(jian)(jian)與嬰幼兒出生(sheng)月份(fen)保持(chi)一(yi)致，終止時(shi)間(jian)(jian)與子(zi)(zi)女教(jiao)育專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣除(chu)(chu)時(shi)間(jian)(jian)有效銜接，納稅人(ren)終止享(xiang)受(shou)3歲以下嬰幼兒照護專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣除(chu)(chu)后，可按規定接續享(xiang)受(shou)子(zi)(zi)女教(jiao)育專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣除(chu)(chu)。
三、3歲以下嬰幼兒(er)照護專(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除也可(ke)以在每(mei)月發工資時就享受扣(kou)除嗎？
3歲(sui)以(yi)下嬰(ying)(ying)幼兒(er)照(zhao)護專項附加扣(kou)除(chu)同子(zi)女教育等(deng)其他五(wu)項專項附加扣(kou)除(chu)一(yi)樣，預繳(jiao)(jiao)(jiao)階(jie)段就(jiu)可(ke)以(yi)享(xiang)受。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)通(tong)過手機個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)APP或紙質《扣(kou)除(chu)信息表(biao)》將有(you)關信息提供給任職受雇單(dan)位(wei)后(hou)，單(dan)位(wei)就(jiu)可(ke)以(yi)根據個(ge)人(ren)(ren)的(de)(de)實(shi)際情(qing)況(kuang)進(jin)行扣(kou)除(chu)，這樣在(zai)每個(ge)月預繳(jiao)(jiao)(jiao)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)時(shi)(shi)就(jiu)可(ke)以(yi)享(xiang)受到減稅(shui)(shui)(shui)紅利。如(ru)果(guo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)沒來得及在(zai)嬰(ying)(ying)幼兒(er)出(chu)生時(shi)(shi)將有(you)關信息告知單(dan)位(wei)，也可(ke)以(yi)在(zai)年度內向單(dan)位(wei)申(shen)請在(zai)剩余月份發放工(gong)資(zi)、薪金時(shi)(shi)補(bu)充扣(kou)除(chu)。平時(shi)(shi)發工(gong)資(zi)的(de)(de)預繳(jiao)(jiao)(jiao)環節沒有(you)扣(kou)除(chu)的(de)(de)，也可(ke)以(yi)在(zai)次年3月1日至6月30日內辦理(li)匯算(suan)清繳(jiao)(jiao)(jiao)時(shi)(shi)補(bu)充申(shen)報扣(kou)除(chu)。
四、納稅人享受政(zheng)策應當(dang)填報哪些信息？
納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)享(xiang)受(shou)3歲以下(xia)嬰幼兒照護專項(xiang)附加扣(kou)(kou)(kou)(kou)除，可(ke)以直(zhi)接在手(shou)機個人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)APP上(shang)按照引導填報(bao)，也可(ke)以填寫紙質的《扣(kou)(kou)(kou)(kou)除信息表(biao)》，填報(bao)內容包括配偶及子女(nv)的姓名、身(shen)份證(zheng)件類型（如居民身(shen)份證(zheng)、子女(nv)出(chu)生醫學證(zheng)明等）及號碼以及本(ben)人(ren)(ren)與(yu)配偶之(zhi)間扣(kou)(kou)(kou)(kou)除分配比例等信息。稅(shui)(shui)務(wu)部門(men)專門(men)修訂(ding)了《個人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳(jiao)申(shen)報(bao)表(biao)》《個人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)專項(xiang)附加扣(kou)(kou)(kou)(kou)除信息表(biao)》，并優化系(xi)統、升級(ji)了手(shou)機個人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)APP和扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)端，方便納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)享(xiang)受(shou)專項(xiang)附加扣(kou)(kou)(kou)(kou)除。
五、嬰(ying)幼兒的(de)身(shen)份信息應當如何(he)填報？
一般(ban)來講(jiang)，嬰幼兒出(chu)生后，會(hui)獲(huo)得(de)載明(ming)其姓名、出(chu)生日期、父母(mu)姓名等信(xin)(xin)息(xi)的《出(chu)生醫學證(zheng)(zheng)(zheng)明(ming)》，納稅(shui)人(ren)通(tong)過手機個人(ren)所得(de)稅(shui)APP或紙質《扣除信(xin)(xin)息(xi)表》填(tian)(tian)報子女(nv)信(xin)(xin)息(xi)時(shi)，證(zheng)(zheng)(zheng)件(jian)類型可選擇(ze)“出(chu)生醫學證(zheng)(zheng)(zheng)明(ming)”，并填(tian)(tian)寫(xie)相應編號(hao)和嬰幼兒出(chu)生時(shi)間(jian)即可；嬰幼兒已被賦予居(ju)(ju)民身(shen)份(fen)證(zheng)(zheng)(zheng)號(hao)碼(ma)的，證(zheng)(zheng)(zheng)件(jian)類型也可選擇(ze)“居(ju)(ju)民身(shen)份(fen)證(zheng)(zheng)(zheng)”，并填(tian)(tian)寫(xie)身(shen)份(fen)證(zheng)(zheng)(zheng)號(hao)碼(ma)和嬰幼兒出(chu)生時(shi)間(jian)即可；嬰幼兒名下(xia)是中國(guo)護照、外國(guo)護照、港(gang)澳居(ju)(ju)民來往內地通(tong)行(xing)(xing)證(zheng)(zheng)(zheng)、臺(tai)灣居(ju)(ju)民來往大陸通(tong)行(xing)(xing)證(zheng)(zheng)(zheng)等身(shen)份(fen)證(zheng)(zheng)(zheng)件(jian)信(xin)(xin)息(xi)，也可作為(wei)填(tian)(tian)報證(zheng)(zheng)(zheng)件(jian)。
極少數(shu)暫(zan)未獲取上述證件的，也可選擇“其他個人證件”并(bing)在備注中如實(shi)填寫(xie)相關情況，不(bu)影響納稅(shui)人享受(shou)扣除(chu)。后續納稅(shui)人取得嬰(ying)幼(you)兒的出生醫學證明(ming)或者居民身份證號的，及時補充更(geng)新(xin)即可。如稅(shui)務(wu)機關聯系納稅(shui)人核實(shi)有關情況，納稅(shui)人可通過手(shou)機個人所得稅(shui)APP將(jiang)證件照片(pian)等證明(ming)資料推送給稅(shui)務(wu)機關證明(ming)真實(shi)性(xing)，以便繼續享受(shou)扣除(chu)。
六、出生證明等資料需要(yao)提交(jiao)給稅務(wu)部門嗎？
3歲以下嬰(ying)幼(you)兒(er)照護專項(xiang)(xiang)附(fu)加(jia)扣(kou)(kou)除(chu)與其(qi)他六項(xiang)(xiang)專項(xiang)(xiang)附(fu)加(jia)扣(kou)(kou)除(chu)一樣，實行“申報(bao)即(ji)可(ke)享(xiang)受、資(zi)料留存備查”的服務(wu)管理模(mo)式，納(na)(na)稅人在(zai)申報(bao)時無需向稅務(wu)機(ji)關(guan)報(bao)送(song)(song)資(zi)料，留存備查即(ji)可(ke)。納(na)(na)稅人應當對(dui)報(bao)送(song)(song)的專項(xiang)(xiang)附(fu)加(jia)扣(kou)(kou)除(chu)信(xin)(xin)息的真實性、準(zhun)確性、完整(zheng)性負責，稅務(wu)機(ji)關(guan)將(jiang)通過稅收大數據、部門間信(xin)(xin)息共享(xiang)等方(fang)式，對(dui)納(na)(na)稅人報(bao)送(song)(song)的專項(xiang)(xiang)附(fu)加(jia)扣(kou)(kou)除(chu)信(xin)(xin)息進(jin)行核驗，對(dui)發(fa)現(xian)虛扣(kou)(kou)、亂(luan)扣(kou)(kou)的，將(jiang)按有(you)關(guan)規定予以嚴肅處(chu)理。
來(lai)源：國家稅務總局(ju)網站(zhan)
徐州外(wai)服財(cai)稅顧(gu)問部 張毅 提供
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