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國家稅務總局

關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務總局公告2022年第1號

　　為貫徹落實(shi)中辦、國辦印發的《》要求(qiu)，切(qie)實(shi)維(wei)護納(na)稅人合(he)法權益，合(he)理有(you)序建立健(jian)全個人所得稅綜合(he)所得匯(hui)算清(qing)繳制(zhi)度(du)，根據(ju)個人所得稅法及(ji)其(qi)實(shi)施(shi)條例(li)、稅收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管理法及(ji)其(qi)實(shi)施(shi)細則等(deng)有(you)關規定，現就辦理2021年(nian)度(du)個人所得稅綜合(he)所得匯(hui)算清(qing)繳（以下簡稱年(nian)度(du)匯(hui)算）有(you)關事(shi)項公告如下：

　　一、年度匯算的內容

　　2021年度(du)(du)終(zhong)了后，居民個人(ren)（以下稱(cheng)納稅(shui)(shui)人(ren)）需(xu)要匯總(zong)2021年1月1日(ri)(ri)至12月31日(ri)(ri)（以下稱(cheng)納稅(shui)(shui)年度(du)(du)）取(qu)得(de)(de)(de)的(de)工資(zi)薪金、勞務(wu)報(bao)酬(chou)、稿酬(chou)、特許權使用(yong)費等四項所得(de)(de)(de)（以下稱(cheng)綜合所得(de)(de)(de)）的(de)收入額(e)，減除(chu)(chu)費用(yong)6萬元以及(ji)專項扣除(chu)(chu)、專項附加扣除(chu)(chu)、依法確(que)定的(de)其(qi)他扣除(chu)(chu)和(he)符合條件的(de)公益(yi)慈善(shan)事業捐贈后，適用(yong)綜合所得(de)(de)(de)個人(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv)并(bing)減去(qu)速算扣除(chu)(chu)數（稅(shui)(shui)率(lv)表見附件1），計算年度(du)(du)匯算最終(zhong)應(ying)納稅(shui)(shui)額(e)，再(zai)減去(qu)納稅(shui)(shui)年度(du)(du)已預(yu)繳稅(shui)(shui)額(e)，得(de)(de)(de)出應(ying)退或(huo)應(ying)補稅(shui)(shui)額(e)，向稅(shui)(shui)務(wu)機關申報(bao)并(bing)辦理退稅(shui)(shui)或(huo)補稅(shui)(shui)。具體計算公式如下：

　　應(ying)退或應(ying)補稅額(e)=[（綜合所(suo)得收入額(e)-60000元-“三險一金”等專(zhuan)項扣除-子女教育等專(zhuan)項附加扣除-依法確定的(de)其他扣除-符合條件的(de)公(gong)益慈善事業(ye)捐(juan)贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳(jiao)稅額(e)

　　年度匯(hui)算不(bu)涉及財(cai)產租賃等分類所(suo)得(de)(de)，以及納(na)(na)稅(shui)人按規定選(xuan)擇不(bu)并(bing)入綜合所(suo)得(de)(de)計算納(na)(na)稅(shui)的所(suo)得(de)(de)。

　　二、無需辦理年度匯算的情形

　　納(na)稅(shui)(shui)人(ren)在納(na)稅(shui)(shui)年度(du)內已(yi)依法預(yu)繳個人(ren)所得稅(shui)(shui)且符合下列(lie)情形之一的，無需辦理年度(du)匯(hui)算(suan)：

　　（一）年(nian)度匯算需補(bu)稅(shui)但綜合所(suo)得收入全年(nian)不(bu)超過(guo)12萬(wan)元的；

　　（二）年(nian)度匯算需補稅(shui)金額(e)不超過400元的；

　　（三）已(yi)預繳稅(shui)(shui)額與年度匯算應納(na)稅(shui)(shui)額一(yi)致(zhi)的(de)；

　　（四(si)）符合(he)年度匯算退(tui)稅(shui)條件但不申請退(tui)稅(shui)的。

　　三、需要辦理年度匯算的情形

　　符合下(xia)列情(qing)形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

　　（一）已預繳稅額(e)(e)大于年度匯算應(ying)納(na)稅額(e)(e)且(qie)申請(qing)退稅的；

　　（二）納稅年度(du)內取(qu)得的(de)綜(zong)合所得收入超(chao)過12萬元(yuan)且需要(yao)補稅金(jin)額超(chao)過400元(yuan)的(de)。

　　因適用所得項(xiang)目錯誤或(huo)者扣(kou)(kou)繳義務人未依(yi)法(fa)履(lv)行扣(kou)(kou)繳義務，造成納稅年(nian)度(du)內少申(shen)報或(huo)者未申(shen)報綜合所得的(de)，納稅人應當(dang)依(yi)法(fa)據實辦(ban)理年(nian)度(du)匯算。

　　四、可享受的稅前扣除

　　下列在納稅(shui)年(nian)度內發生的，且未(wei)申報扣(kou)除(chu)或(huo)未(wei)足額扣(kou)除(chu)的稅(shui)前扣(kou)除(chu)項(xiang)目，納稅(shui)人可在年(nian)度匯算(suan)期間填報扣(kou)除(chu)或(huo)補充(chong)扣(kou)除(chu)：

　　（一）納(na)稅人及(ji)其配偶、未成年子女符(fu)合條件的大(da)病醫療支出；

　　（二）納(na)稅人符合(he)條件的(de)子女教(jiao)育、繼續教(jiao)育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yang)老人專項(xiang)附(fu)加扣除，以及減除費用(yong)、專項(xiang)扣除、依法確定的(de)其他扣除；

　　（三(san)）納稅人符合條件的公益慈善事業捐贈。

　　同時取得(de)(de)綜合所得(de)(de)和經(jing)營所得(de)(de)的納(na)稅人，可在綜合所得(de)(de)或經(jing)營所得(de)(de)中(zhong)申報(bao)減(jian)(jian)除(chu)費(fei)用6萬元、專(zhuan)項扣除(chu)、專(zhuan)項附加扣除(chu)以及依法確定的其他扣除(chu)，但不(bu)得(de)(de)重復申報(bao)減(jian)(jian)除(chu)。

　　五、辦理時間

　　年(nian)度(du)匯算(suan)辦理(li)時(shi)間為2022年(nian)3月1日至(zhi)6月30日。在(zai)中國境內無住所的(de)(de)納稅人在(zai)3月1日前離境的(de)(de)，可(ke)以在(zai)離境前辦理(li)年(nian)度(du)匯算(suan)。

　　六、辦理方式

　　納(na)稅人(ren)可(ke)自主選擇下(xia)列辦理(li)方式：

　　（一）自(zi)行辦理年(nian)度匯(hui)算。

　　（二）通過任職受雇單(dan)(dan)位（含按累計預(yu)扣(kou)法預(yu)扣(kou)預(yu)繳其(qi)勞務報酬所(suo)得(de)個人(ren)所(suo)得(de)稅的(de)單(dan)(dan)位，下同(tong)。以下簡稱單(dan)(dan)位）代為辦(ban)理。

　　納稅(shui)人(ren)提出(chu)代辦(ban)(ban)要求的，單位應當(dang)代為辦(ban)(ban)理，或(huo)者培訓、輔(fu)導納稅(shui)人(ren)通過自然人(ren)電子(zi)稅(shui)務局（含手機個人(ren)所得稅(shui)APP、網頁端，下同）完(wan)成年度匯算申報和退（補）稅(shui)。

　　由單位(wei)(wei)代為辦理的，納(na)(na)稅人(ren)應(ying)在2022年4月30日前與單位(wei)(wei)以書面(mian)或者電子等(deng)方式進行確認，補充(chong)提供其納(na)(na)稅年度內在本(ben)單位(wei)(wei)以外(wai)取得的綜合所得收入、相(xiang)關扣除、享受稅收優惠等(deng)信(xin)息(xi)資料(liao)，并對所提交信(xin)息(xi)的真實性(xing)、準確性(xing)、完(wan)整(zheng)性(xing)負責。納(na)(na)稅人(ren)未與單位(wei)(wei)確認請(qing)其代為辦理年度匯算的，單位(wei)(wei)不得代辦。

　　（三）委(wei)托(tuo)涉稅專業服務機構或其(qi)他單位及(ji)個人(ren)(ren)（以下稱(cheng)受托(tuo)人(ren)(ren)）辦理，納(na)稅人(ren)(ren)與(yu)受托(tuo)人(ren)(ren)需簽訂授權書。

　　單位或(huo)受托(tuo)人(ren)為納(na)稅(shui)(shui)人(ren)辦(ban)(ban)理年度匯(hui)算后，應(ying)當及時將辦(ban)(ban)理情況告知納(na)稅(shui)(shui)人(ren)。納(na)稅(shui)(shui)人(ren)發現(xian)年度匯(hui)算申(shen)報(bao)信息存在錯誤的，可(ke)以要求單位或(huo)受托(tuo)人(ren)辦(ban)(ban)理更正申(shen)報(bao)，也(ye)可(ke)自行辦(ban)(ban)理更正申(shen)報(bao)。

　　七、辦理渠道

　　為(wei)便利納(na)稅(shui)人(ren)，稅(shui)務(wu)機關為(wei)納(na)稅(shui)人(ren)提(ti)供高效、快捷的網絡(luo)辦(ban)稅(shui)渠道。納(na)稅(shui)人(ren)可優先通過自然人(ren)電子(zi)稅(shui)務(wu)局辦(ban)理年度匯(hui)算，稅(shui)務(wu)機關將(jiang)為(wei)納(na)稅(shui)人(ren)提(ti)供申報表項目預填服務(wu)；不方(fang)便通過上(shang)述方(fang)式辦(ban)理的，也可以通過郵寄方(fang)式或到辦(ban)稅(shui)服務(wu)廳辦(ban)理。

　　選擇郵寄申(shen)報(bao)的(de)，納(na)稅人需將申(shen)報(bao)表寄送至按本公告第九條確定的(de)主管稅務(wu)機(ji)關所在(zai)省、自治區、直轄(xia)市(shi)和計劃單列市(shi)稅務(wu)局(ju)公告的(de)地址。

　　八、申報信息及資料留存

　　納稅人(ren)辦理年度(du)匯(hui)算的，適用個(ge)人(ren)所(suo)得稅年度(du)自行(xing)納稅申報(bao)表（附件(jian)2、3），如需(xu)修改本人(ren)相關(guan)基礎(chu)信息(xi)，新增(zeng)享(xiang)受扣(kou)除或者(zhe)稅收優惠(hui)的，還應按規定一并填(tian)報(bao)相關(guan)信息(xi)。納稅人(ren)需(xu)仔細核(he)對，確(que)保(bao)所(suo)填(tian)信息(xi)真實(shi)、準確(que)、完整。

　　納(na)稅人、代辦(ban)年度(du)(du)匯(hui)算的單(dan)位(wei)，需(xu)各自將專項附加扣除、稅收優惠材料等年度(du)(du)匯(hui)算相關(guan)資料，自年度(du)(du)匯(hui)算期(qi)結束之(zhi)日起留存5年。

　　九、受理年度匯算申報的稅務機關

　　按照方(fang)便就近(jin)原則，納稅(shui)人(ren)自行辦理或受(shou)托人(ren)為納稅(shui)人(ren)代為辦理年度匯算(suan)的，向(xiang)納稅(shui)人(ren)任職受(shou)雇(gu)單位的主管稅(shui)務機關申(shen)報(bao)；有兩(liang)處及以上任職受(shou)雇(gu)單位的，可自主選擇向(xiang)其(qi)中一(yi)處申(shen)報(bao)。

　　納稅(shui)人沒有任職受雇單位的(de)，向其戶籍所在地(di)(di)、經常居住地(di)(di)或(huo)者主要(yao)收(shou)入來(lai)源地(di)(di)的(de)主管稅(shui)務機關申報。主要(yao)收(shou)入來(lai)源地(di)(di)，是指(zhi)一個納稅(shui)年度內向納稅(shui)人累計發放勞務報酬(chou)、稿酬(chou)及特許權使用費金(jin)額最(zui)大(da)的(de)扣繳(jiao)義務人所在地(di)(di)。

　　單(dan)位為納稅(shui)人代辦(ban)年(nian)度(du)匯算的(de)(de)，向單(dan)位的(de)(de)主管稅(shui)務機關(guan)申報。

　　為方便納稅(shui)(shui)服務(wu)(wu)和征收管理，年度匯算期結(jie)束后，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)部門將為尚(shang)未辦理申報(bao)的納稅(shui)(shui)人確定主管稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關。

　　十、年度匯算的退稅、補稅

　　（一）辦理退稅

　　納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人申請年度(du)匯算退稅(shui)(shui)(shui)(shui)，應當提供(gong)其在中國境(jing)內開設的(de)符合條(tiao)件的(de)銀行(xing)賬戶。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關按規(gui)定審(shen)核后，在按本公(gong)告第九條(tiao)確定的(de)受理(li)(li)年度(du)匯算申報的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關所(suo)在地(di)（即年度(du)匯算地(di)），按照國庫管理(li)(li)有關規(gui)定就地(di)辦(ban)理(li)(li)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款退庫。納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人未提供(gong)本人有效銀行(xing)賬戶，或(huo)者提供(gong)的(de)信息資料有誤的(de)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關將通知納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人更正(zheng)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人按要求更正(zheng)后依法辦(ban)理(li)(li)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

　　為方便辦理退稅，綜(zong)合所得全(quan)年(nian)(nian)收入額(e)不超過6萬元且(qie)已預繳個(ge)人所得稅的納稅人，可(ke)選擇使用自然(ran)人電子稅務局(ju)提(ti)供的簡易(yi)申(shen)報功能(neng)，便捷(jie)辦理年(nian)(nian)度匯算退稅。

　　申請(qing)(qing)2021年(nian)度匯算(suan)退(tui)稅的納稅人，如存在(zai)應當辦(ban)理2020年(nian)及(ji)以前年(nian)度匯算(suan)補稅但未辦(ban)理，或(huo)者(zhe)經稅務機關通知2020年(nian)及(ji)以前年(nian)度匯算(suan)申報存在(zai)疑(yi)點但未更正(zheng)或(huo)說(shuo)明情況的，需(xu)在(zai)辦(ban)理2020年(nian)及(ji)以前年(nian)度匯算(suan)申報補稅、更正(zheng)申報或(huo)者(zhe)說(shuo)明有關情況后依法申請(qing)(qing)退(tui)稅。

　　（二）辦理補稅

　　納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人辦理年度匯算補稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)，可以通過網上銀(yin)行、辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)廳(ting)POS機刷卡、銀(yin)行柜臺、非銀(yin)行支付(fu)機構等方式繳納(na)。郵寄(ji)申(shen)報并補稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人需通過自然人電子稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局或者主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)廳(ting)及時關注申(shen)報進度并繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)。

　　年(nian)度(du)匯算需(xu)補稅(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)人(ren)，年(nian)度(du)匯算期結束(shu)后未足額補繳稅(shui)(shui)款的，稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)將依法加收滯納金，并(bing)在其《個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)記錄(lu)》中(zhong)予以標注。

　　納稅(shui)(shui)人因申報信息填寫錯誤造成年度匯(hui)算多(duo)退或少繳稅(shui)(shui)款的，納稅(shui)(shui)人主動或經稅(shui)(shui)務機關提醒后及時改正的，稅(shui)(shui)務機關可以按照“首違不罰(fa)”原(yuan)則免予(yu)處罰(fa)。

　　十一、年度匯算服務

　　稅(shui)(shui)務機(ji)關推出系列優化服務措施，加強年度(du)匯算(suan)的(de)政(zheng)策解(jie)讀和(he)操作(zuo)輔(fu)導力度(du)，分類編制(zhi)辦稅(shui)(shui)指引，通(tong)俗解(jie)釋政(zheng)策口徑、專業術語和(he)操作(zuo)流(liu)程，多渠(qu)道(dao)、多形式開展提(ti)示提(ti)醒服務，并通(tong)過手機(ji)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)APP、網頁端、12366納稅(shui)(shui)繳(jiao)費服務平臺等渠(qu)道(dao)提(ti)供(gong)涉稅(shui)(shui)咨詢，幫助納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)解(jie)決辦理年度(du)匯算(suan)中(zhong)的(de)疑難問題，積(ji)極(ji)回應(ying)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)訴求。

　　年度匯算開始前，納(na)稅人可登(deng)錄手機個人所得稅APP，查看自(zi)己(ji)的(de)綜合(he)所得和納(na)稅情況(kuang)，核(he)對(dui)銀(yin)行卡、專項附加扣除涉及人員(yuan)身份信息等(deng)基礎資料，為年度匯算做好準備(bei)。

　　為合理(li)(li)(li)有序引導納稅(shui)(shui)人(ren)辦(ban)理(li)(li)(li)年度(du)匯算(suan)，提(ti)升納稅(shui)(shui)人(ren)辦(ban)理(li)(li)(li)體驗，主管稅(shui)(shui)務(wu)機關將分批分期(qi)通知(zhi)提(ti)醒納稅(shui)(shui)人(ren)在確定(ding)的時間段內(nei)辦(ban)理(li)(li)(li)。同時，稅(shui)(shui)務(wu)部門推出預約辦(ban)理(li)(li)(li)服務(wu)，有年度(du)匯算(suan)初期(qi)（3月(yue)1日(ri)(ri)至(zhi)3月(yue)15日(ri)(ri)）辦(ban)理(li)(li)(li)需求的納稅(shui)(shui)人(ren)，可以(yi)根據自身情況(kuang)，在2月(yue)16日(ri)(ri)后登錄手(shou)機個(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)APP預約上述時間段中的任意一(yi)天辦(ban)理(li)(li)(li)。3月(yue)16日(ri)(ri)至(zhi)6月(yue)30日(ri)(ri)，納稅(shui)(shui)人(ren)無需預約，可以(yi)隨時辦(ban)理(li)(li)(li)年度(du)匯算(suan)。

　　對于獨(du)立完(wan)成年度匯算存在困難(nan)的年長、行(xing)動不便等特(te)殊人群，由納稅(shui)人提出申請，稅(shui)務機(ji)關可(ke)提供個性化年度匯算服務。

　　十二、其他事項

　　《國(guo)家稅(shui)務總局關于個(ge)人所(suo)得稅(shui)自行納稅(shui)申(shen)報(bao)有關問題(ti)的公告》（2018年(nian)第62號）第一(yi)條、第四(si)條與本公告不一(yi)致(zhi)的，依(yi)照本公告執行。

　　特此公告。

　　1.個人所得稅(shui)稅(shui)率(lv)表（綜合所得適用）　　

　　2.個(ge)人所得稅(shui)年度自行納稅(shui)申報表(biao)（A表(biao)、簡易版、問答版）　　

　　3.個人所(suo)得稅年度自行納稅申(shen)報(bao)表(biao)（B表(biao)）

國家稅務總局

2022年2月8日

關于《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀

　　為貫徹(che)落(luo)實中(zhong)辦、國(guo)辦印發的(de)《關于(yu)進一步深(shen)化稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管改革的(de)意(yi)(yi)見(jian)》要求(qiu)，維護納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人合(he)法(fa)權(quan)益，幫助納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人順利規范完成2021年度(du)個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)綜(zong)合(he)所(suo)得匯算(suan)清繳(jiao)（以下(xia)(xia)簡稱年度(du)匯算(suan)），稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局在(zai)全面總(zong)(zong)結2019、2020年度(du)匯算(suan)工(gong)作的(de)基礎上(shang)，充分聽取納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人、扣繳(jiao)義務(wu)(wu)人、專家(jia)學者和社會公(gong)眾的(de)意(yi)(yi)見(jian)建(jian)議，制發了《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局關于(yu)辦理2021年度(du)個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)綜(zong)合(he)所(suo)得匯算(suan)清繳(jiao)事項的(de)公(gong)告(gao)》（以下(xia)(xia)簡稱《公(gong)告(gao)》）。現(xian)解讀如下(xia)(xia)：

　　一、什么是年度匯算？

　　年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)匯(hui)算(suan)指的(de)是年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)終(zhong)了(le)后，納(na)稅(shui)人(ren)(ren)匯(hui)總工資薪金、勞務(wu)報酬(chou)、稿酬(chou)、特許權使(shi)用費(fei)等四項綜合(he)所得(de)的(de)全(quan)(quan)(quan)年(nian)(nian)(nian)收入額，減(jian)去全(quan)(quan)(quan)年(nian)(nian)(nian)的(de)費(fei)用和扣(kou)除，得(de)出應納(na)稅(shui)所得(de)額并按(an)照綜合(he)所得(de)年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)稅(shui)率表(biao)，計(ji)算(suan)全(quan)(quan)(quan)年(nian)(nian)(nian)應納(na)個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)，再減(jian)去年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)內(nei)已經(jing)預繳(jiao)的(de)稅(shui)款(kuan)，向稅(shui)務(wu)機關辦理年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)納(na)稅(shui)申報并結清應退或應補(bu)稅(shui)款(kuan)的(de)過(guo)程。簡言之(zhi)，就(jiu)是在(zai)平時(shi)已預繳(jiao)稅(shui)款(kuan)的(de)基礎(chu)上(shang)“查(cha)遺補(bu)漏，匯(hui)總收支，按(an)年(nian)(nian)(nian)算(suan)賬，多退少補(bu)”，這是2019年(nian)(nian)(nian)以后我國(guo)建立綜合(he)與分類相(xiang)結合(he)的(de)個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)制(zhi)的(de)內(nei)在(zai)要求，也是國(guo)際(ji)通行(xing)做法。

　　《公告》第一(yi)條(tiao)規定了年度匯(hui)算概念和內容。需要說(shuo)明(ming)的(de)是：

　　第一，年(nian)度匯算(suan)(suan)的(de)主(zhu)體，僅指依據(ju)個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)法規定的(de)居民個人(ren)。非居民個人(ren)，無需辦理(li)年(nian)度匯算(suan)(suan)。

　　第二，年(nian)度匯(hui)(hui)算(suan)(suan)的范(fan)(fan)圍和內容，僅(jin)指納(na)入(ru)(ru)綜(zong)合所(suo)(suo)得(de)范(fan)(fan)圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使(shi)用費等(deng)四(si)項所(suo)(suo)得(de)。利(li)息(xi)股息(xi)紅利(li)所(suo)(suo)得(de)、財(cai)產(chan)租賃所(suo)(suo)得(de)等(deng)分類所(suo)(suo)得(de)均不納(na)入(ru)(ru)年(nian)度匯(hui)(hui)算(suan)(suan)。同(tong)時，按照(zhao)有關文件規定，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)取得(de)的可以不并(bing)入(ru)(ru)綜(zong)合所(suo)(suo)得(de)計算(suan)(suan)納(na)稅(shui)(shui)的收入(ru)(ru)，也不在年(nian)度匯(hui)(hui)算(suan)(suan)范(fan)(fan)圍內。

　　二、為什么要辦理年度匯算？

　　一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權益。比如(ru)，一些扣(kou)(kou)除項(xiang)目(mu)，像專項(xiang)附加(jia)扣(kou)(kou)除中(zhong)的大病(bing)醫療支出，只有年度(du)結(jie)束，才能確切地知道(dao)全年支出金額，需要在年度(du)匯(hui)算來補充享受(shou)(shou)扣(kou)(kou)除。為此，《公告》第四條分三類(lei)情形(xing)列出了年度(du)匯(hui)算期(qi)間可以享受(shou)(shou)的稅(shui)前扣(kou)(kou)除項(xiang)目(mu)，提醒納稅(shui)人查(cha)遺補漏，充分享受(shou)(shou)改革紅利。

　　二是通過年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅。納(na)(na)稅人(ren)平時取得綜合所(suo)得的情(qing)形(xing)復雜，無(wu)論采取怎樣的預(yu)扣預(yu)繳(jiao)方(fang)法，都不可能使所(suo)有(you)納(na)(na)稅人(ren)平時已預(yu)繳(jiao)稅額(e)與年度(du)應(ying)納(na)(na)稅額(e)完全(quan)一致(zhi)，此時兩者之間就(jiu)會產(chan)生“差額(e)”，就(jiu)需要通過年度(du)匯算(suan)進行(xing)調整。稅務部門前期進一步(bu)(bu)簡(jian)便優化了預(yu)扣預(yu)繳(jiao)方(fang)法，不僅進一步(bu)(bu)減輕了中(zhong)低收入(ru)納(na)(na)稅人(ren)的辦稅負(fu)擔，也(ye)使預(yu)扣預(yu)繳(jiao)稅額(e)更為精準、更加(jia)接近(jin)年度(du)應(ying)納(na)(na)稅額(e)，但仍然(ran)無(wu)法完全(quan)避免“差額(e)”的產(chan)生。

　　三、哪些人不需要辦理年度匯算？

　　一般來(lai)講，只要(yao)納稅(shui)人(ren)平時(shi)已預繳(jiao)稅(shui)額(e)與年(nian)(nian)度(du)應納稅(shui)額(e)不(bu)一致，都需(xu)要(yao)辦(ban)理年(nian)(nian)度(du)匯算。為切實減(jian)輕納稅(shui)人(ren)負(fu)擔，持續(xu)釋放改革紅利(li)，根據國務(wu)院常務(wu)會(hui)議精神，財(cai)政部(bu)(bu)、稅(shui)務(wu)總局制發了《關于延(yan)續(xu)實施全年(nian)(nian)一次性獎金等個人(ren)所得稅(shui)優(you)惠政策(ce)的公告》（2021年(nian)(nian)第42號）。明確2021年(nian)(nian)—2023年(nian)(nian)，對(dui)部(bu)(bu)分需(xu)補(bu)稅(shui)的中低收入(ru)納稅(shui)人(ren)，可繼(ji)續(xu)適用免予(yu)年(nian)(nian)度(du)匯算的政策(ce)。《公告》第二(er)條據此列(lie)明了無需(xu)辦(ban)理年(nian)(nian)度(du)匯算的情形：

　　第一類是對部分(fen)2021年(nian)(nian)(nian)1月1日—2021年(nian)(nian)(nian)12月31日取得(de)綜合(he)所(suo)得(de)且本(ben)應(ying)辦理年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)匯(hui)算補稅(shui)(shui)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)人，免除其年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)匯(hui)算義務(wu)。包(bao)括(kuo)：《公告(gao)》第二條(tiao)第一項、第二項所(suo)列的(de)(de)，納(na)稅(shui)(shui)人綜合(he)所(suo)得(de)年(nian)(nian)(nian)收入不(bu)超過(guo)12萬(wan)元或者補稅(shui)(shui)金額不(bu)超過(guo)400元，均不(bu)需辦理年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)匯(hui)算。需要說明的(de)(de)是，納(na)稅(shui)(shui)人取得(de)綜合(he)所(suo)得(de)時存在扣繳義務(wu)人未依法預扣預繳稅(shui)(shui)款的(de)(de)，不(bu)在免予年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)(du)匯(hui)算的(de)(de)情(qing)形之內。

　　第二類是《公告》第(di)二(er)條(tiao)第(di)三項(xiang)、第(di)四項(xiang)規(gui)定的(de)(de)已預繳稅(shui)(shui)額與年(nian)度(du)應納(na)稅(shui)(shui)額一致或者滿足(zu)年(nian)度(du)匯算(suan)退(tui)稅(shui)(shui)條(tiao)件但(dan)不(bu)申(shen)請退(tui)稅(shui)(shui)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)。在(zai)這兩種情況下(xia)，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)無需退(tui)補稅(shui)(shui)，或者自(zi)愿(yuan)放(fang)棄退(tui)稅(shui)(shui)，也就不(bu)必再辦理年(nian)度(du)匯算(suan)。

　　四、哪些人需要辦理年度匯算？

　　依(yi)據(ju)個人(ren)所得稅法(fa)，《公告》第三條明確了需要(yao)辦(ban)理年度匯算的(de)情形，分為退稅、補(bu)稅兩(liang)類。

　　一類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申(shen)請(qing)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)是納稅(shui)(shui)(shui)人的權利。只要(yao)納稅(shui)(shui)(shui)人預繳稅(shui)(shui)(shui)額大于(yu)納稅(shui)(shui)(shui)年度應納稅(shui)(shui)(shui)額，就可以依法申(shen)請(qing)年度匯算退(tui)稅(shui)(shui)(shui)。實踐中有一些比(bi)較典型的情形，將產生(sheng)或者可能(neng)產生(sheng)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)，主(zhu)要(yao)如下：

　　1.納稅(shui)年度(du)綜合所得年收(shou)入額不足6萬元，但平(ping)時(shi)預(yu)繳過個(ge)人所得稅(shui)的(de)；

　　2.納稅年度有(you)符合(he)享受條件的(de)專(zhuan)項附加(jia)扣除，但預繳稅款時沒有(you)申報(bao)扣除的(de)；

　　3.因年中(zhong)就業(ye)、退職或者部分(fen)(fen)月份沒有(you)收入等原因，減除費用(yong)6萬元、“三險一金”等專項扣除、子(zi)女教育等專項附加扣除、企業(ye)（職業(ye)）年金以(yi)及商業(ye)健康保(bao)險、稅(shui)收遞延型養老保(bao)險等扣除不充分(fen)(fen)的；

　　4.沒(mei)有(you)任職受雇單位，僅取得(de)勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得(de)，需(xu)要通過年度匯算辦理各(ge)種(zhong)稅前扣除的；

　　5.納稅人取得(de)(de)勞務報酬、稿酬、特許權使用費所(suo)(suo)得(de)(de)，年(nian)度中間適用的預扣預繳率(lv)高(gao)于全年(nian)綜合所(suo)(suo)得(de)(de)年(nian)適用稅率(lv)的；

　　6.預繳稅款時，未申報享(xiang)受(shou)或者未足額享(xiang)受(shou)綜合所(suo)得(de)稅收優惠的，如殘疾人減(jian)征個(ge)人所(suo)得(de)稅優惠等(deng)；

　　7.有符合(he)條件的(de)公益慈善事業捐(juan)贈支出，但預繳(jiao)稅款時未辦理扣除的(de)，等等。

　　另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補(bu)稅(shui)是納稅(shui)人(ren)的義(yi)務。實踐中有一些常見情形，將導致(zhi)年度(du)匯算時需要(yao)或可能需要(yao)補(bu)稅(shui)，主(zhu)要(yao)如下：

　　1.在兩個以上單(dan)位任職受雇并領取工資薪金，預(yu)繳稅款時重復扣除了減除費用(yong)（5000元/月）；

　　2.除工資薪金外，納稅人(ren)還有勞務報(bao)酬(chou)、稿酬(chou)、特(te)許權使用(yong)費所得，各項綜合(he)所得的收入加總后，導致適用(yong)綜合(he)所得年稅率高(gao)于預扣(kou)預繳(jiao)率；等等。

　　五、有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準備工作？

　　如果納稅(shui)人不太清(qing)楚自己全年(nian)收入(ru)金額、已(yi)繳稅(shui)額，或者無法確定自己應該補(bu)稅(shui)還是退稅(shui)，或者不知道(dao)自己是否符合免予(yu)辦理年(nian)度匯算的條件(jian)，可以通過以下途徑解決：

　　一是可(ke)以要求扣繳單(dan)位提供發放的收入(ru)和已預繳稅款等(deng)情況，按照稅法(fa)規定，單(dan)位有(you)責任將上述信息告訴納稅人；

　　二是可(ke)以登錄自(zi)然人電子稅(shui)務局（手機個人所得(de)稅(shui)APP，網頁端(duan)地(di)址(zhi)為//etax.chinatax.gov.cn），查詢本人納稅(shui)年(nian)度(du)的(de)收入和納稅(shui)申報信息；

　　三是年(nian)度匯(hui)算(suan)開(kai)始后，稅(shui)(shui)務機關將通過自(zi)然人電子稅(shui)(shui)務局，根(gen)據一定(ding)規(gui)則為(wei)納(na)稅(shui)(shui)人提(ti)供(gong)申(shen)報(bao)表項目預(yu)填(tian)服(fu)務，如果納(na)稅(shui)(shui)人對(dui)預(yu)填(tian)的(de)收入、已預(yu)繳稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)等(deng)申(shen)報(bao)表項目認(ren)真核對(dui)沒有(you)異議并確認(ren)后，系統就(jiu)會自(zi)動計算(suan)出(chu)應(ying)(ying)補或應(ying)(ying)退(tui)稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)，納(na)稅(shui)(shui)人就(jiu)可(ke)以知道自(zi)己是否需要辦理年(nian)度匯(hui)算(suan)了。

　　六、納稅人應在什么時間辦理年度匯算？

　　年(nian)(nian)度(du)匯(hui)算(suan)時(shi)間是2022年(nian)(nian)3月1日至6月30日。其中，在中國(guo)境(jing)內(nei)無住所的(de)納(na)稅人(ren)如果(guo)提(ti)前(qian)離(li)境(jing)的(de)，可以在離(li)境(jing)前(qian)辦(ban)理(li)年(nian)(nian)度(du)匯(hui)算(suan)。需要說明的(de)是，為幫助納(na)稅人(ren)高效便捷、合理(li)有序地完成年(nian)(nian)度(du)匯(hui)算(suan)，稅務機關將通過一定(ding)方(fang)式分批分期通知(zhi)提(ti)醒納(na)稅人(ren)在確定(ding)的(de)時(shi)間段(duan)內(nei)錯(cuo)峰辦(ban)理(li)，建議納(na)稅人(ren)盡量在約定(ding)的(de)時(shi)間內(nei)辦(ban)理(li)，以免(mian)產生辦(ban)稅擁(yong)堵，影響辦(ban)稅體驗。

　　七、納稅人可自主選擇哪些辦理方式？

　　《公告》第六(liu)條明確了辦(ban)(ban)理年度匯算(suan)的三種方式：自(zi)己辦(ban)(ban)、單位辦(ban)(ban)、請人辦(ban)(ban)。

　　一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅(shui)(shui)人可以(yi)自行辦(ban)理年度(du)(du)匯(hui)算，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關將持續(xu)加強年度(du)(du)匯(hui)算的政策解讀和操作(zuo)輔導力(li)度(du)(du)，通(tong)過(guo)多種渠道提供涉稅(shui)(shui)咨詢服務(wu)(wu)，完善(shan)自然人電子稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局提示提醒功能，幫助納稅(shui)(shui)人順利完成年度(du)(du)匯(hui)算。對(dui)于獨立完成年度(du)(du)匯(hui)算存在困(kun)難的年長、行動不便等特(te)殊(shu)人群，由納稅(shui)(shui)人提出申請(qing)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關還可以(yi)提供個性化年度(du)(du)匯(hui)算服務(wu)(wu)。

　　二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。考慮到任(ren)(ren)職受(shou)雇單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)對納稅(shui)(shui)人(ren)的(de)涉稅(shui)(shui)信(xin)息掌握(wo)的(de)比(bi)較(jiao)全面、準確，與納稅(shui)(shui)人(ren)聯系(xi)也比(bi)較(jiao)緊(jin)密，有(you)利于更好地(di)幫助(zhu)納稅(shui)(shui)人(ren)辦(ban)(ban)理(li)年度(du)匯(hui)算，《公告(gao)》規定納稅(shui)(shui)人(ren)可以通過任(ren)(ren)職受(shou)雇單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)代辦(ban)(ban)年度(du)匯(hui)算。任(ren)(ren)職受(shou)雇單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)除(chu)支付工資薪金(jin)的(de)單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)外，還包括(kuo)按累計預扣(kou)法預扣(kou)預繳勞務報酬所(suo)得個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)的(de)單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)，主要(yao)是保險營銷員(yuan)、證券經紀人(ren)或(huo)正在接(jie)受(shou)全日制學歷教(jiao)育的(de)實習生(sheng)等情形。如納稅(shui)(shui)人(ren)向單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)提出代辦(ban)(ban)要(yao)求的(de)，單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)應當辦(ban)(ban)理(li)，或(huo)者(zhe)培訓、輔導納稅(shui)(shui)人(ren)通過自然(ran)人(ren)電子稅(shui)(shui)務局(ju)自行完成(cheng)年度(du)匯(hui)算申報和(he)退(tui)（補）稅(shui)(shui)。稅(shui)(shui)務機關將為(wei)單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)提供申報軟(ruan)件，方便(bian)其為(wei)本單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)人(ren)員(yuan)集中辦(ban)(ban)理(li)年度(du)匯(hui)算申報。

　　需要注意的是，納稅(shui)(shui)人(ren)選擇由單(dan)位(wei)(wei)代辦年(nian)度(du)匯(hui)算的，需在(zai)年(nian)度(du)匯(hui)算期(qi)內(nei)（4月30日前）與單(dan)位(wei)(wei)進行確(que)認。納稅(shui)(shui)人(ren)可通過電子郵件、短信(xin)、微信(xin)等進行確(que)認，與書面(mian)方式(shi)有同等法律效力(li)。為維護(hu)納稅(shui)(shui)人(ren)合(he)法權益，《公告》還規定在(zai)納稅(shui)(shui)人(ren)確(que)認前，單(dan)位(wei)(wei)不得為納稅(shui)(shui)人(ren)代辦年(nian)度(du)匯(hui)算。完(wan)成(cheng)確(que)認后，納稅(shui)(shui)人(ren)需要將除本單(dan)位(wei)(wei)以外的納稅(shui)(shui)年(nian)度(du)內(nei)全部綜(zong)合(he)所(suo)得收(shou)入、扣除、享受稅(shui)(shui)收(shou)優惠等信(xin)息資料如實提供給單(dan)位(wei)(wei)，并對信(xin)息的真實性、準確(que)性、完(wan)整性負責(ze)。

　　三是請人辦，即委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。納稅人(ren)可根據(ju)自(zi)己(ji)的(de)情況和(he)條件，自(zi)主委托涉稅專(zhuan)業服(fu)務機(ji)構(gou)或其他單位、個人(ren)（以下(xia)稱受(shou)(shou)托人(ren)）辦(ban)理年度匯算。選擇(ze)這(zhe)種方式，受(shou)(shou)托人(ren)需與納稅人(ren)簽訂委托授(shou)權(quan)書，明(ming)確雙方的(de)權(quan)利、責(ze)任(ren)和(he)義(yi)務。

　　需(xu)要提醒的(de)是，單位或者受托人代為辦(ban)(ban)理年度匯算(suan)后(hou)，應當及時將辦(ban)(ban)理情況告知納(na)稅人。納(na)稅人如果發現年度匯算(suan)申報(bao)信息存(cun)在錯誤，可以(yi)要求(qiu)其(qi)代辦(ban)(ban)或自行辦(ban)(ban)理更正(zheng)申報(bao)。

　　八、納稅人可通過什么渠道辦理年度匯算？

　　《公告(gao)》第七條明確(que)了(le)辦理年度匯(hui)算的三(san)個(ge)渠道：網(wang)絡辦、郵寄辦、大(da)廳辦。

　　一是網絡辦。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關提供(gong)(gong)了(le)高效、快捷(jie)的網(wang)絡(luo)辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)渠道，建議納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人優先選擇通(tong)過自然人電子稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局辦理(li)年度(du)匯(hui)算(suan)，特(te)別是手機(ji)個(ge)人所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)APP掌上(shang)辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關提供(gong)(gong)了(le)申報(bao)表項目預(yu)填(tian)服務(wu)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人選擇使用預(yu)填(tian)服務(wu)并確認申報(bao)數據的真實、準(zhun)確、完(wan)整后即可快速辦理(li)年度(du)匯(hui)算(suan)，非常方便(bian)快捷(jie)。此外(wai)，對存在境外(wai)所得的居民(min)個(ge)人，可以通(tong)過自然人電子稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局網(wang)頁(ye)端境外(wai)所得申報(bao)功能(neng)辦理(li)年度(du)匯(hui)算(suan)。

　　二是郵寄辦。如果納稅(shui)(shui)人不方便使(shi)用網絡，也可以郵(you)寄(ji)申報(bao)表(biao)(biao)辦理(li)年度匯算(suan)。各省（區、市）稅(shui)(shui)務局將指(zhi)定專門(men)受理(li)郵(you)寄(ji)申報(bao)的稅(shui)(shui)務機關(guan)并向社會公告(gao)(gao)。納稅(shui)(shui)人需(xu)(xu)將申報(bao)表(biao)(biao)寄(ji)送至《公告(gao)(gao)》第九條規定的主管稅(shui)(shui)務機關(guan)所在省（區、市）稅(shui)(shui)務局公告(gao)(gao)的地址。郵(you)寄(ji)申報(bao)需(xu)(xu)要(yao)清晰(xi)、真(zhen)實(shi)、準(zhun)確填寫本人的相關(guan)信(xin)息，尤其是(shi)姓(xing)名、納稅(shui)(shui)人識(shi)別號、有效聯系方式等關(guan)鍵信(xin)息，建議使(shi)用電腦填報(bao)并打印、簽(qian)字。

　　三是大廳辦。如果(guo)納稅(shui)人不(bu)方便使(shi)用網絡或(huo)郵寄，也可以到《公告》第九條確定的主管稅(shui)務機關辦稅(shui)服務廳辦理。

　　九、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料，保存多久？

　　年(nian)(nian)度匯算時，納稅人(ren)(ren)只(zhi)需(xu)(xu)報送年(nian)(nian)度匯算申報表，如(ru)果納稅人(ren)(ren)修改本人(ren)(ren)相(xiang)關(guan)基礎信息(xi)、新增享受扣除(chu)或者稅收(shou)優惠，才需(xu)(xu)一并報送相(xiang)關(guan)信息(xi)。納稅人(ren)(ren)需(xu)(xu)仔細核對(dui)填報的(de)信息(xi)，確保真實、準確、完整。

　　為(wei)便于后續服務和管理，納稅人及為(wei)其代辦年(nian)度匯算的(de)(de)單位需各(ge)自將辦理年(nian)度匯算的(de)(de)相關資料，自年(nian)度匯算期結束之日起留存5年(nian)。比如2021年(nian)度匯算的(de)(de)相關資料留存期限為(wei)自2022年(nian)7月(yue)1日至2027年(nian)6月(yue)30日。

　　十、納稅人向哪個稅務機關申報辦理年度匯算？

　　按照(zhao)方便就(jiu)近的(de)原(yuan)則，《公告》第九(jiu)條明確了受(shou)理(li)(li)(li)(li)(li)年(nian)(nian)度匯(hui)算(suan)申報(bao)的(de)稅務機關(guan)(guan)。需要說明的(de)是(shi)，這(zhe)里(li)的(de)稅務機關(guan)(guan)，是(shi)指受(shou)理(li)(li)(li)(li)(li)納稅人提(ti)交的(de)年(nian)(nian)度匯(hui)算(suan)申報(bao)并負(fu)責處理(li)(li)(li)(li)(li)年(nian)(nian)度匯(hui)算(suan)相關(guan)(guan)事宜的(de)稅務機關(guan)(guan)，并不等同于辦(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)(li)年(nian)(nian)度匯(hui)算(suan)的(de)“物(wu)理(li)(li)(li)(li)(li)地點”，納稅人在(zai)通過網絡辦(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)(li)申報(bao)時(shi)可不受(shou)物(wu)理(li)(li)(li)(li)(li)空間(jian)限制，實行全國(guo)通辦(ban)(ban)(ban)。當(dang)然(ran)，在(zai)網絡辦(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)(li)不方便的(de)情況(kuang)下，納稅人也可以前往《公告》第九(jiu)條規(gui)(gui)定(ding)(ding)的(de)稅務機關(guan)(guan)（辦(ban)(ban)(ban)稅服務廳）辦(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)(li)，此時(shi)，《公告》第九(jiu)條規(gui)(gui)定(ding)(ding)的(de)稅務機關(guan)(guan)就(jiu)是(shi)納稅人辦(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)(li)年(nian)(nian)度匯(hui)算(suan)的(de)“物(wu)理(li)(li)(li)(li)(li)地點”了。

　　負責受理(li)納稅(shui)人年(nian)度匯(hui)算申報的稅(shui)務機關，主要分(fen)為三種情形：

　　一是年度匯算期內，納稅(shui)人自(zi)行辦(ban)理或受托人為(wei)納稅(shui)人代(dai)辦(ban)年度匯算。

　　1.有(you)任(ren)職(zhi)受(shou)(shou)雇(gu)單位的，向(xiang)其(qi)任(ren)職(zhi)受(shou)(shou)雇(gu)單位所在地(di)主管(guan)稅務機關申報(bao)；有(you)兩處及(ji)以上(shang)任(ren)職(zhi)受(shou)(shou)雇(gu)單位的，選(xuan)擇(ze)向(xiang)其(qi)中一處申報(bao)。按照累(lei)計預(yu)扣(kou)法為(wei)納(na)稅人(ren)預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)勞務報(bao)酬所得個(ge)人(ren)所得稅的單位視同為(wei)納(na)稅人(ren)的任(ren)職(zhi)受(shou)(shou)雇(gu)單位，這部分(fen)納(na)稅人(ren)需向(xiang)單位所在地(di)的主管(guan)稅務機關辦理年度(du)匯(hui)算。

　　例：納稅(shui)人李先生2021年上(shang)半(ban)年在(zai)北(bei)京市海(hai)淀(dian)區(qu)某公司任(ren)職(zhi)，下(xia)半(ban)年到(dao)深(shen)圳市寶安(an)區(qu)某單位(wei)從事保險營銷員工作，該單位(wei)按累計預扣法為其預扣預繳勞務報酬所得個(ge)人所得稅(shui)，上(shang)述兩個(ge)單位(wei)均視(shi)為李先生的任(ren)職(zhi)受雇單位(wei)，其可以在(zai)北(bei)京市海(hai)淀(dian)區(qu)稅(shui)務局或者(zhe)深(shen)圳市寶安(an)區(qu)稅(shui)務局之間選擇辦理年度匯算。

　　2.沒(mei)有(you)任職受雇單位的，向(xiang)其戶籍所在(zai)地(di)(di)(di)、經常(chang)居(ju)住(zhu)(zhu)地(di)(di)(di)或者主(zhu)(zhu)要(yao)收(shou)入(ru)(ru)來源(yuan)地(di)(di)(di)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)務機關申(shen)(shen)報(bao)。納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)已在(zai)中國境內申(shen)(shen)領居(ju)住(zhu)(zhu)證(zheng)的，以(yi)居(ju)住(zhu)(zhu)證(zheng)登載(zai)的居(ju)住(zhu)(zhu)地(di)(di)(di)住(zhu)(zhu)址為經常(chang)居(ju)住(zhu)(zhu)地(di)(di)(di)；沒(mei)有(you)申(shen)(shen)領居(ju)住(zhu)(zhu)證(zheng)的，以(yi)當(dang)前(qian)實際居(ju)住(zhu)(zhu)地(di)(di)(di)址為經常(chang)居(ju)住(zhu)(zhu)地(di)(di)(di)；納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)也可以(yi)選擇主(zhu)(zhu)要(yao)收(shou)入(ru)(ru)來源(yuan)地(di)(di)(di)即一個納稅(shui)(shui)年度內向(xiang)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)累計發(fa)放勞務報(bao)酬、稿(gao)酬及特許權使用費(fei)金額最大(da)的扣繳義務人(ren)(ren)所在(zai)地(di)(di)(di)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)務機關為受理申(shen)(shen)報(bao)機關。納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)沒(mei)有(you)任職受雇單位且取得境外所得的，也可以(yi)選擇向(xiang)主(zhu)(zhu)要(yao)收(shou)入(ru)(ru)來源(yuan)地(di)(di)(di)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)務機關申(shen)(shen)報(bao)。

　　例：納稅人張先(xian)生(sheng)戶籍所在(zai)地為(wei)濟南市(shi)槐蔭區(qu)，經(jing)常居(ju)住地為(wei)天津市(shi)和(he)平區(qu)，沒(mei)有(you)任職受雇單(dan)(dan)位。2021年(nian)從北(bei)京市(shi)海淀區(qu)某單(dan)(dan)位、上(shang)海市(shi)浦東(dong)新區(qu)某單(dan)(dan)位分別(bie)取(qu)得勞務(wu)報(bao)酬(chou)10萬(wan)元(yuan)(yuan)和(he)5萬(wan)元(yuan)(yuan)，全年(nian)沒(mei)有(you)其他(ta)綜(zong)合所得，那么其主要收入來源地主管稅務(wu)機關是北(bei)京市(shi)海淀區(qu)稅務(wu)局。張先(xian)生(sheng)可(ke)以在(zai)濟南市(shi)槐蔭區(qu)稅務(wu)局、天津市(shi)和(he)平區(qu)稅務(wu)局或(huo)者北(bei)京市(shi)海淀區(qu)稅務(wu)局之間(jian)，選(xuan)擇一處(chu)申報(bao)辦理年(nian)度(du)匯(hui)算。

　　二是年度匯(hui)(hui)算(suan)期(qi)(qi)內，若由任(ren)職受雇(gu)單(dan)位在年度匯(hui)(hui)算(suan)期(qi)(qi)內為(wei)納稅(shui)人代辦年度匯(hui)(hui)算(suan)，則(ze)向單(dan)位的主管稅(shui)務機關申報。

　　三是年度匯算結束后，為(wei)便(bian)于納(na)稅(shui)(shui)服務和征收管理(li)，《公(gong)告》進一步明確(que)稅(shui)(shui)務部門將為(wei)尚未辦理(li)年度匯算的納(na)稅(shui)(shui)人確(que)定主管稅(shui)(shui)務機關。

　　十一、納稅人如何辦理年度匯算退稅、補稅？

　　《公告》第十條明確了(le)納稅人獲取(qu)退(tui)稅、辦理補(bu)稅的方(fang)式和(he)渠(qu)道(dao)。

　　一是辦理退稅。如果年度匯算后有應退稅(shui)(shui)(shui)額，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人可以申請退稅(shui)(shui)(shui)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人在申報表的(de)(de)相應欄次勾選“申請退稅(shui)(shui)(shui)”并提(ti)交給(gei)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)后，即完成了申請程序。稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)和國庫按規定履行必(bi)要(yao)的(de)(de)審核程序后即可辦理退稅(shui)(shui)(shui)，退稅(shui)(shui)(shui)款直達納(na)稅(shui)(shui)(shui)人銀(yin)行賬戶。申請退稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人需要(yao)準(zhun)確填寫(xie)身(shen)份信(xin)息資料和在中國境內開(kai)設的(de)(de)符合條件的(de)(de)銀(yin)行賬戶。

　　其中(zhong)，對納稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度(du)綜(zong)合所得年(nian)收(shou)入額不足6萬元，但年(nian)度(du)中(zhong)間被(bei)預(yu)(yu)(yu)扣預(yu)(yu)(yu)繳過個人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關將推送(song)服務(wu)(wu)提示、提供(gong)簡易申報表預(yu)(yu)(yu)填(tian)服務(wu)(wu)，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)只需確認已預(yu)(yu)(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)額、填(tian)寫本人(ren)(ren)銀行賬戶信息，即(ji)可通過網絡(luo)實現快捷申請退(tui)稅(shui)(shui)(shui)；納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)對預(yu)(yu)(yu)填(tian)服務(wu)(wu)中(zhong)的數據有疑問的，也可以選(xuan)擇標準申報表辦理年(nian)度(du)匯算。

　　二是辦理補稅。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人辦理年度(du)匯(hui)算補稅(shui)(shui)(shui)(shui)的，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關提(ti)供了多(duo)種便捷(jie)渠道，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人可(ke)以(yi)通(tong)過(guo)網上銀行(xing)、辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)廳(ting)POS機刷卡、銀行(xing)柜臺、非銀行(xing)支(zhi)付(fu)（即(ji)第三方支(zhi)付(fu)）等方式繳納應補稅(shui)(shui)(shui)(shui)款。郵寄申報并(bing)補稅(shui)(shui)(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，需要通(tong)過(guo)自(zi)然(ran)人電(dian)子(zi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局或者(zhe)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關（辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)廳(ting)）及時關注(zhu)申報進度(du)并(bing)繳納稅(shui)(shui)(shui)(shui)款。

　　十二、為方便納稅人辦年度匯算，今年有哪些優化服務舉措？

　　一是提供年度匯算初期“預約辦稅”服務。為(wei)給(gei)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)提供(gong)更(geng)好的服(fu)務，我們今年推(tui)出(chu)了年度(du)匯算初期(qi)預約辦(ban)稅(shui)(shui)功能，通(tong)過(guo)預約使(shi)稅(shui)(shui)收公(gong)共服(fu)務更(geng)有(you)效率、更(geng)有(you)質量、更(geng)有(you)秩序(xu)。凡在今年3月(yue)1日-15日期(qi)間有(you)辦(ban)稅(shui)(shui)需(xu)求的納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，可以在2月(yue)16日（含）后通(tong)過(guo)自然人(ren)電子稅(shui)(shui)務局預約辦(ban)理時間，并按照預約時間辦(ban)理年度(du)匯算，進一步提升納(na)稅(shui)(shui)人(ren)辦(ban)理體驗(yan)。需(xu)要說明(ming)的是(shi)，預約辦(ban)稅(shui)(shui)只限于3月(yue)1日至15日，高峰期(qi)過(guo)后，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)在年度(du)匯算期(qi)內隨時可以辦(ban)理年度(du)匯算。

　　二是進一步鞏固“首違不罰”制度。《公告》明確繼續實行(xing)年(nian)度匯算(suan)“首違(wei)不(bu)罰(fa)”規定。納稅人(ren)在辦理(li)年(nian)度匯算(suan)時，申(shen)報信息填寫錯(cuo)誤造成年(nian)度匯算(suan)多退或少繳稅款(kuan)，納稅人(ren)主動或經稅務機(ji)(ji)關提醒(xing)后及時改(gai)正的(de)，稅務機(ji)(ji)關可以(yi)按照“首違(wei)不(bu)罰(fa)”原則免予(yu)處(chu)罰(fa)。

　　三是明確年度匯算期結束后的主管稅務機關。年(nian)(nian)度匯(hui)(hui)算結束后，將按規則(ze)給未按時辦(ban)理(li)年(nian)(nian)度匯(hui)(hui)算的納稅(shui)人確定(ding)一(yi)個主(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)關。有關規則(ze)與《公告(gao)》第九條(tiao)受(shou)理(li)年(nian)(nian)度匯(hui)(hui)算申報的稅(shui)務(wu)機(ji)關確定(ding)規則(ze)基本一(yi)致。這一(yi)做(zuo)法，便于(yu)納稅(shui)人后續辦(ban)理(li)年(nian)(nian)度匯(hui)(hui)算時找(zhao)到(dao)主(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)關為其(qi)提(ti)供涉稅(shui)服務(wu)管理(li)。

　　十三、為幫助納稅人依法辦理年度匯算，今年有哪些提醒準確申報的舉措？

　　一是提醒納(na)稅(shui)(shui)人(ren)年(nian)(nian)度匯(hui)算(suan)開始前(qian)可登錄手機個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)APP，查看自己(ji)納(na)稅(shui)(shui)年(nian)(nian)度內的綜合(he)所(suo)得(de)和納(na)稅(shui)(shui)情況(kuang)，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人(ren)員身份信息(xi)等基(ji)礎資料，為年(nian)(nian)度匯(hui)算(suan)做(zuo)好(hao)準備。

　　二是提醒因適(shi)用(yong)所得項目錯誤(wu)或(huo)者(zhe)扣繳義務人未依法履行(xing)扣繳義務的(de)納稅人，要在如實補充(chong)申報相關收入后，據實辦理(li)年度匯算。

　　三是提醒申(shen)(shen)請年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)匯(hui)(hui)算(suan)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)(shui)人，如存在(zai)應當辦(ban)(ban)理2020年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)及以(yi)(yi)前(qian)(qian)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)匯(hui)(hui)算(suan)補(bu)稅(shui)(shui)(shui)但未辦(ban)(ban)理，或者(zhe)經稅(shui)(shui)(shui)務機關通知2020年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)及以(yi)(yi)前(qian)(qian)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)匯(hui)(hui)算(suan)申(shen)(shen)報存在(zai)疑(yi)點但未更正或說明情況(kuang)的(de)，需在(zai)辦(ban)(ban)理2020年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)及以(yi)(yi)前(qian)(qian)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)匯(hui)(hui)算(suan)申(shen)(shen)報補(bu)稅(shui)(shui)(shui)、更正申(shen)(shen)報或者(zhe)說明有關情況(kuang)后依(yi)(yi)法(fa)申(shen)(shen)請退(tui)稅(shui)(shui)(shui)。通過(guo)關聯納稅(shui)(shui)(shui)人不同納稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)匯(hui)(hui)算(suan)補(bu)稅(shui)(shui)(shui)和退(tui)稅(shui)(shui)(shui)的(de)情況(kuang)，提醒納稅(shui)(shui)(shui)人依(yi)(yi)法(fa)誠(cheng)信申(shen)(shen)報辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)(shui)、依(yi)(yi)法(fa)履(lv)行公民義務，可以(yi)(yi)更好地保(bao)障納稅(shui)(shui)(shui)人合法(fa)權益(yi)，維護納稅(shui)(shui)(shui)人的(de)涉稅(shui)(shui)(shui)信用記錄(lu)。

　　四是提醒(xing)同時取得(de)(de)(de)綜合(he)所(suo)得(de)(de)(de)和(he)經營(ying)所(suo)得(de)(de)(de)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，可(ke)在綜合(he)所(suo)得(de)(de)(de)或經營(ying)所(suo)得(de)(de)(de)中(zhong)申(shen)(shen)報減除(chu)(chu)費用6萬元、專項扣(kou)除(chu)(chu)、專項附加扣(kou)除(chu)(chu)以及依法(fa)確定的(de)(de)其(qi)他扣(kou)除(chu)(chu)，但不得(de)(de)(de)重復申(shen)(shen)報減除(chu)(chu)。對已經在經營(ying)所(suo)得(de)(de)(de)年(nian)度(du)匯算(suan)填報減除(chu)(chu)費用、三(san)險一金、專項附加扣(kou)除(chu)(chu)等扣(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，在提供綜合(he)所(suo)得(de)(de)(de)年(nian)度(du)匯算(suan)預填服務時，將(jiang)減除(chu)(chu)費用等數據設置為0，同時提醒(xing)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)也(ye)可(ke)更(geng)正經營(ying)所(suo)得(de)(de)(de)申(shen)(shen)報后在綜合(he)所(suo)得(de)(de)(de)年(nian)度(du)匯算(suan)中(zhong)扣(kou)除(chu)(chu)6萬元/年(nian)的(de)(de)減除(chu)(chu)費用。

　　十四、對于不遵從的納稅人，今年會有哪些管理性措施？

　　2021年度(du)(du)匯算是綜合與分類相(xiang)結合個人(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)改革之(zhi)后(hou)的(de)(de)(de)第三(san)次(ci)(ci)，從前兩次(ci)(ci)的(de)(de)(de)辦(ban)(ban)理(li)情況(kuang)看，絕(jue)大(da)多數(shu)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)能夠依法如(ru)實(shi)辦(ban)(ban)理(li)，有相(xiang)當數(shu)量的(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)通過(guo)辦(ban)(ban)理(li)年度(du)(du)匯算申(shen)請退稅(shui)(shui)(shui)享(xiang)受了(le)個稅(shui)(shui)(shui)改革紅利，也有很多納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)補充(chong)了(le)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部門(men)未掌握的(de)(de)(de)收入(ru)，辦(ban)(ban)理(li)年度(du)(du)匯算申(shen)報(bao)(bao)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)。同(tong)時(shi)，我們也發(fa)現有少量納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)，經過(guo)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關多次(ci)(ci)提示提醒(xing)后(hou)仍(reng)然(ran)沒有如(ru)實(shi)申(shen)報(bao)(bao)。對于年度(du)(du)匯算需補稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)，如(ru)在(zai)年度(du)(du)匯算期(qi)結束(shu)后(hou)未申(shen)報(bao)(bao)并(bing)(bing)補繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部門(men)將依法加收滯納金(jin)，并(bing)(bing)在(zai)其《個人(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)記錄》中予(yu)以標(biao)注。對于涉稅(shui)(shui)(shui)金(jin)額較(jiao)大(da)的(de)(de)(de)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部門(men)將進(jin)行(xing)(xing)提示提醒(xing)，對提醒(xing)后(hou)未改正(zheng)或者改正(zheng)不(bu)到位的(de)(de)(de)進(jin)行(xing)(xing)督(du)促整改，對仍(reng)不(bu)改正(zheng)或者改正(zheng)不(bu)到位的(de)(de)(de)進(jin)行(xing)(xing)約(yue)談(tan)警(jing)示，約(yue)談(tan)警(jing)示后(hou)仍(reng)不(bu)配合整改的(de)(de)(de)依法立(li)案稽查，對立(li)案案件選擇部分情節嚴重、影響惡劣的(de)(de)(de)進(jin)行(xing)(xing)公開(kai)曝(pu)光。

　　十五、手機個人所得稅APP已成為納稅人辦理年度匯算的主要渠道，今年有哪些優化功能？

　　一是優化申報表項目預填服務。對(dui)于選擇適用空(kong)白申報(bao)表申報(bao)綜合所得的納(na)稅(shui)人，我(wo)們(men)在(zai)空(kong)白表的填報(bao)界面上(shang)，提供了(le)納(na)稅(shui)人可再次(ci)使用申報(bao)表項(xiang)目預填服務(wu)的功能，更(geng)好滿足納(na)稅(shui)人需要。

　　二是優化社保費填寫方式。對靈活(huo)就業自行繳(jiao)納社(she)保的(de)(de)納稅人，結合部(bu)分地(di)區按(an)月、季(ji)、年不同繳(jiao)費(fei)情(qing)形，新增按(an)季(ji)度或(huo)者年度填報的(de)(de)選項(xiang)，讓納稅人新增社(she)保時(shi)更加方便。

　　三是優化增加提示提醒。一方面，增加更(geng)多的服務提(ti)(ti)示提(ti)(ti)醒(xing)，幫助納(na)稅人(ren)(ren)便利地辦理年(nian)度匯算；另(ling)一方面，對(dui)填(tian)報(bao)(bao)減少收(shou)入或增加扣除、免稅收(shou)入、減免稅額的納(na)稅人(ren)(ren)進(jin)行風險提(ti)(ti)示，提(ti)(ti)醒(xing)納(na)稅依(yi)法如實申報(bao)(bao)，降(jiang)低納(na)稅人(ren)(ren)誤填(tian)錯填(tian)幾(ji)率。

　　十六、納稅人可以從哪里獲取辦理年度匯算的幫助？

　　稅務機關(guan)將一(yi)如既往地做好納稅服務工(gong)作，持續(xu)推出辦稅指引，通俗解釋(shi)有關(guan)政(zheng)(zheng)策(ce)口(kou)徑、專(zhuan)業術語(yu)和(he)操作流(liu)程(cheng)，制作內容豐富、形式(shi)生動(dong)的宣傳產(chan)品，并通過(guo)廣播、電視(shi)、報刊、網絡、公益廣告等渠(qu)道，不斷加(jia)大年(nian)度匯算的政(zheng)(zheng)策(ce)解讀和(he)操作輔導力(li)度。

　　納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)也可(ke)關(guan)注稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局、各地稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局官(guan)方網站和微信公眾號獲取最新(xin)的(de)辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)信息。同時，我(wo)們還將利用自然(ran)人(ren)電子稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局、12366納稅(shui)(shui)(shui)繳費服務(wu)平臺等渠道，為納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)及(ji)時答疑解惑，積極(ji)回(hui)應(ying)關(guan)切。

　　十七、稅務部門為老年人提供了哪些辦理年度匯算的服務？

　　對需要辦理年度匯算的老年納稅人，稅務部門除提供上述手機個人所得稅APP辦理、申報表項目預填、提示提醒等各項服務外，還將在符合疫情防控要求的條件下，提供稅費咨詢、業務指引、全程協助辦理等“一站式”綜合服務，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時間。

轉自(zi)：國家稅務總(zong)局

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